Ελβετία

Με μια ματιά

Πληθυσμός: ~9,1 εκατ. κάτοικοι.

Νόμισμα: Ελβετικό φράγκο — CHF.

Εταιρικός φόρος: Ομοσπονδιακός 8,5% επί των κερδών μετά φόρων, δηλαδή περίπου 7,83% επί των κερδών προ φόρων. Με τους καντονιακούς και δημοτικούς φόρους, η συνολική πραγματική επιβάρυνση κυμαίνεται περίπου από 11,66% έως 20,54%, ανάλογα με το καντόνι/δήμο εγκατάστασης.

ΦΠΑ: 8,1% βασικός συντελεστής · 2,6% μειωμένος · 3,8% ειδικός συντελεστής διαμονής.

Φόρος φυσικών προσώπων: Προοδευτικός, σε ομοσπονδιακό, καντονιακό και δημοτικό επίπεδο· ο ομοσπονδιακός ανώτατος συντελεστής είναι 11,5%, με σημαντική διαφοροποίηση ανά καντόνι και δήμο.

Μερίσματα: 35% ελβετική παρακράτηση, με δυνατότητα μείωσης/επιστροφής βάσει ΣΑΔΦ ή ειδικών κανόνων.

Τόκοι: Κατά κανόνα 0% σε απλά δάνεια· 35% σε ορισμένες κατηγορίες, όπως ομόλογα, τραπεζικές καταθέσεις ή αντίστοιχες χρηματοοικονομικές απαιτήσεις.

Δικαιώματα: 0% ελβετική παρακράτηση βάσει εσωτερικού δικαίου.

ΣΑΔΦ με Ελλάδα: Ναι — κυρώθηκε με τον ν. 1502/1984 και τροποποιήθηκε μεταγενέστερα με πρωτόκολλα, μεταξύ άλλων με τον ν. 4034/2011 και τον ν. 4105/2013.

VIES: Όχι. Η Ελβετία δεν είναι κράτος-μέλος της Ε.Ε., άρα οι ελβετικές επιχειρήσεις δεν λειτουργούν ως ενδοκοινοτικοί αντισυμβαλλόμενοι μέσω VIES.

Η ελβετική οικονομία είναι μία από τις πιο σταθερές, ανεπτυγμένες και υψηλού εισοδήματος οικονομίες διεθνώς. Βασίζεται σε ισχυρούς κλάδους όπως οι χρηματοοικονομικές υπηρεσίες, η φαρμακοβιομηχανία, η βιοτεχνολογία, τα μηχανήματα ακριβείας, τα ρολόγια, η διαχείριση περιουσίας, η έρευνα και η καινοτομία. Η χώρα δεν είναι μέλος της Ε.Ε., γεγονός που έχει πρακτική σημασία για ΦΠΑ, τελωνεία, VIES και τεκμηρίωση διασυνοριακών συναλλαγών.

Η Ελβετία δεν είναι «χαμηλού κόστους» επιλογή όπως άλλες ευρωπαϊκές δικαιοδοσίες· το βασικό της πλεονέκτημα είναι η σταθερότητα, η προβλεψιμότητα, η ισχυρή φήμη, το εξελιγμένο τραπεζικό και νομικό περιβάλλον και η δυνατότητα επιλογής καντονίου με ανταγωνιστική φορολογική επιβάρυνση. Για ελληνικές επιχειρήσεις, η χρήση ελβετικής εταιρείας χρειάζεται πραγματική επιχειρηματική υπόσταση, τεκμηρίωση λειτουργιών και προσεκτικό χειρισμό παρακρατήσεων, ΦΠΑ/τελωνειακών θεμάτων και ΣΑΔΦ.

Η οικονομική ανάπτυξη αναμένεται να παραμείνει θετική αλλά συγκρατημένη: η ελβετική κυβέρνηση εκτίμησε ανάπτυξη 0,9% για το 2026 και 1,6% για το 2027, με βασικούς κινδύνους τη διεθνή αβεβαιότητα και το ενεργειακό κόστος.

Φορολογία εταιρειών

Μια εταιρεία θεωρείται φορολογικός κάτοικος Ελβετίας όταν έχει την καταστατική της έδρα ή την πραγματική της διοίκηση στην Ελβετία. Οι ελβετικές φορολογικοί κάτοικοι φορολογούνται για τα κέρδη τους, ενώ τα εισοδήματα από αλλοδαπές μόνιμες εγκαταστάσεις και αλλοδαπή ακίνητη περιουσία εξαιρούνται συνήθως από την ελβετική φορολογική βάση, αλλά μπορούν να λαμβάνονται υπόψη για σκοπούς προσδιορισμού συντελεστή. Οι μη κάτοικοι φορολογούνται στην Ελβετία κυρίως όταν διαθέτουν μόνιμη εγκατάσταση, ακίνητη περιουσία ή άλλη φορολογητέα παρουσία στη χώρα.

Η φορολογία εταιρειών επιβάλλεται σε τρία επίπεδα: ομοσπονδιακό, καντονιακό και δημοτικό. Σε ομοσπονδιακό επίπεδο, ο συντελεστής είναι 8,5% επί των κερδών μετά φόρων, που αντιστοιχεί περίπου σε 7,83% επί των κερδών προ φόρων, επειδή ο φόρος εκπίπτει από τη φορολογική βάση. Σε καντονιακό και δημοτικό επίπεδο, οι συντελεστές διαφέρουν σημαντικά, γι’ αυτό η επιλογή τόπου εγκατάστασης έχει ουσιαστική φορολογική σημασία.

Τα κεφαλαιακά κέρδη εταιρειών αποτελούν γενικά μέρος των φορολογητέων κερδών. Ωστόσο, υπάρχει συμμετοχική απαλλαγή/μείωση για μερίσματα και κεφαλαιακά κέρδη από ουσιώδεις συμμετοχές. Για μερίσματα, απαιτείται συμμετοχή τουλάχιστον 10% στο μετοχικό κεφάλαιο ή στα κέρδη/αποθεματικά άλλης εταιρείας ή συμμετοχή με αγοραία αξία τουλάχιστον CHF 1 εκατ. Για κεφαλαιακά κέρδη από μεταβίβαση συμμετοχής απαιτείται, μεταξύ άλλων, συμμετοχή τουλάχιστον 10% και διακράτηση τουλάχιστον ενός έτους.

Οι φορολογικές ζημιές μεταφέρονται σήμερα για επτά έτη και συμψηφίζονται με μελλοντικά φορολογητέα κέρδη· δεν επιτρέπεται γενικός συμψηφισμός με κέρδη προηγούμενων ετών. Η περίοδος μεταφοράς ζημιών έχει νομοθετηθεί να επεκταθεί σε δέκα έτη, με εφαρμογή το αργότερο από 1/1/2028.

Παγκόσμιος ελάχιστος φόρος — Pillar Two: Η Ελβετία εφαρμόζει εγχώριο συμπληρωματικό φόρο QDMTT από χρήσεις που αρχίζουν την 1/1/2024, ενώ ο κανόνας IIR εφαρμόζεται από 1/1/2025. Ο κανόνας UTPR έχει αναβληθεί. Το καθεστώς αφορά μεγάλους πολυεθνικούς ομίλους που εμπίπτουν στους κανόνες του παγκόσμιου ελάχιστου φόρου 15%.

Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους

Στα μερίσματα που διανέμει ελβετική εταιρεία εφαρμόζεται, κατά το εσωτερικό δίκαιο, ελβετική παρακράτηση 35%. Η παρακράτηση αυτή μπορεί να μειωθεί ή να επιστραφεί εν όλω ή εν μέρει βάσει ΣΑΔΦ ή ειδικών συμφωνιών, εφόσον ο δικαιούχος πληροί τις σχετικές προϋποθέσεις και τη διαδικασία πιστοποίησης φορολογικής κατοικίας/δικαιούχου.

Στους τόκους, η Ελβετία δεν επιβάλλει γενικά παρακράτηση σε απλά εταιρικά δάνεια. Ωστόσο, παρακράτηση 35% μπορεί να επιβληθεί σε τόκους από ομόλογα, τραπεζικές καταθέσεις ή δομές που θεωρούνται αντίστοιχες με ομολογιακή χρηματοδότηση. Στα δικαιώματα δεν επιβάλλεται ελβετική παρακράτηση βάσει εσωτερικού δικαίου.

Φορολογία φυσικών προσώπων

Η φορολογία φυσικών προσώπων στην Ελβετία είναι προοδευτική και επιβάλλεται σε ομοσπονδιακό, καντονιακό και δημοτικό επίπεδο. Ο ανώτατος ομοσπονδιακός συντελεστής είναι 11,5%, αλλά η τελική επιβάρυνση εξαρτάται ουσιαστικά από το καντόνι, τον δήμο, την οικογενειακή κατάσταση και το είδος του εισοδήματος.

Τα ιδιωτικά κεφαλαιακά κέρδη φυσικών προσώπων από κινητές αξίες απαλλάσσονται συνήθως από φόρο, εφόσον το φυσικό πρόσωπο δεν θεωρείται επαγγελματίας διαπραγματευτής τίτλων. Αντίθετα, εισόδημα από μισθούς, επιχειρηματική δραστηριότητα, τόκους, μερίσματα και ακίνητα φορολογείται σύμφωνα με τους ομοσπονδιακούς και καντονιακούς κανόνες.

Στις ασφαλιστικές εισφορές, οι βασικές εισφορές AHV/IV/EO ανέρχονται ενδεικτικά σε 10,6% συνολικά, επιμεριζόμενες κατά κανόνα 5,3% στον εργαζόμενο και 5,3% στον εργοδότη. Προστίθενται εισφορές ανεργίας, επαγγελματικής σύνταξης, ατυχημάτων και οικογενειακών επιδομάτων, οι οποίες διαφοροποιούνται ανάλογα με τον μισθό, την ηλικία, το ταμείο και τον εργοδότη.

Φορολογικοί συντελεστές — συνοπτικά

ΦΠΑ: 8,1% βασικός · 2,6% μειωμένος · 3,8% διαμονής.

Εταιρικός φόρος: 8,5% ομοσπονδιακός επί κερδών μετά φόρων · συνολικά περίπου 11,66%–20,54% με καντόνι/δήμο.

Φόρος κεφαλαίου εταιρειών: Δεν υπάρχει σε ομοσπονδιακό επίπεδο· μπορεί να επιβάλλεται σε καντονιακό/δημοτικό επίπεδο.

Φόρος φυσικών προσώπων: Προοδευτικός· ομοσπονδιακά έως 11,5%, πλέον καντονιακών και δημοτικών φόρων.

Κεφαλαιακά κέρδη εταιρειών: Κατά κανόνα φορολογητέα, με participation relief για επιλέξιμες συμμετοχές.

Ιδιωτικά κεφαλαιακά κέρδη φυσικών προσώπων: Κατά κανόνα απαλλαγή, εφόσον δεν υπάρχει επαγγελματική διαπραγμάτευση τίτλων.

Μερίσματα: 35% ελβετική παρακράτηση, με πιθανή μείωση/επιστροφή βάσει ΣΑΔΦ.

Τόκοι: Συνήθως 0% σε απλά δάνεια· 35% σε ειδικές χρηματοοικονομικές κατηγορίες.

Δικαιώματα: 0% ελβετική παρακράτηση βάσει εσωτερικού δικαίου.

Ασφαλιστικές εισφορές: Ενδεικτικά AHV/IV/EO 5,3% εργαζόμενος και 5,3% εργοδότης, πλέον λοιπών εισφορών.

Τι άλλαξε πρόσφατα

ΦΠΑ: Οι τρέχοντες ελβετικοί συντελεστές είναι 8,1%, 2,6% και 3,8%. Το παλιό κείμενο με 8%, 2,5% και 3,8% χρειάζεται διόρθωση.

Pillar Two: Από 1/1/2024 εφαρμόζεται QDMTT στην Ελβετία για μεγάλους πολυεθνικούς ομίλους, ενώ από 1/1/2025 εφαρμόζεται ο κανόνας IIR.

Μεταφορά ζημιών: Η περίοδος μεταφοράς ζημιών αναμένεται να αυξηθεί από επτά σε δέκα έτη, με εφαρμογή το αργότερο από 1/1/2028.

Ελλάδα — προνομιακό καθεστώς: Η παλιά θέση ότι η Ελβετία ανήκει στα κράτη με προνομιακό φορολογικό καθεστώς δεν πρέπει να διατηρηθεί ως γενική ισχύουσα θέση. Ο τελευταίος κατάλογος που εντοπίστηκε δεν περιλαμβάνει την Ελβετία, αλλά ο έλεγχος πρέπει να γίνεται ανά φορολογικό έτος και ανά συναλλαγή.

Ανταλλαγή πληροφοριών: Τα πρωτόκολλα Ελλάδας–Ελβετίας έχουν ενισχύσει το πλαίσιο ανταλλαγής φορολογικών πληροφοριών, συμπεριλαμβανομένων πληροφοριών τραπεζικής φύσης, υπό τις προϋποθέσεις της Σύμβασης και των πρωτοκόλλων.

VIES, Ενδοομιλικές συναλλαγές & Λογιστικά Πρότυπα

VIES: Η Ελβετία δεν είναι κράτος-μέλος της Ε.Ε., άρα οι ελβετικές επιχειρήσεις δεν εγγράφονται στο VIES και οι συναλλαγές με την Ελβετία δεν αντιμετωπίζονται ως ενδοκοινοτικές παραδόσεις/αποκτήσεις. Για σκοπούς ΦΠΑ και τελωνείων, η Ελβετία αντιμετωπίζεται ως τρίτη χώρα.

ΦΠΑ και εγγραφή: Μια επιχείρηση καθίσταται κατά κανόνα υπόχρεη σε ελβετικό ΦΠΑ όταν πραγματοποιεί φορολογητέο κύκλο εργασιών τουλάχιστον CHF 100.000 από παροχές αγαθών ή υπηρεσιών στην Ελβετία και στο εξωτερικό, με ειδικούς κανόνες για ορισμένες κατηγορίες οργανισμών.

Ενδοομιλικές συναλλαγές — Transfer Pricing: Η Ελβετία εφαρμόζει την αρχή των ίσων αποστάσεων. Οι διασυνοριακές συναλλαγές μεταξύ συνδεδεμένων εταιρειών πρέπει να τιμολογούνται όπως θα τιμολογούνταν μεταξύ ανεξάρτητων επιχειρήσεων. Οι οδηγίες του ΟΟΣΑ χρησιμοποιούνται ως βασική αναφορά, παρότι το ελβετικό πλαίσιο δεν έχει την ίδια τυποποιημένη υποχρέωση Master File/Local File που συναντάται σε άλλες χώρες. Πρακτικά, η τεκμηρίωση πρέπει να είναι διαθέσιμη ώστε να αποδεικνύεται η εμπορική λογική και η αγοραία τιμολόγηση.

Λογιστικά πρότυπα: Οι ελβετικές εταιρείες τηρούν οικονομικές καταστάσεις βάσει του ελβετικού Κώδικα Υποχρεώσεων. Για εισηγμένες εταιρείες, αναγνωρισμένα πρότυπα περιλαμβάνουν IFRS, US GAAP, Swiss GAAP FER και ειδικά τραπεζικά λογιστικά πρότυπα, ανάλογα με την κατηγορία εισαγωγής και τις απαιτήσεις του χρηματιστηρίου.

Φορολογική σχέση με την Ελλάδα

Η Ελλάδα και η Ελβετία συνδέονται με Σύμβαση Αποφυγής Διπλής Φορολογίας, η οποία κυρώθηκε με τον ν. 1502/1984 και έχει τροποποιηθεί με μεταγενέστερα πρωτόκολλα. Η Σύμβαση ρυθμίζει, μεταξύ άλλων, μερίσματα, τόκους, δικαιώματα, μισθωτές υπηρεσίες, συντάξεις, κεφαλαιακά κέρδη και ανταλλαγή πληροφοριών.

Ενδεικτικά όρια παρακράτησης βάσει ΣΑΔΦ:

Από Ελβετία προς Ελλάδα:
Μερίσματα: 5% εφόσον ο πραγματικός δικαιούχος είναι εταιρεία που κατέχει άμεσα τουλάχιστον 25% της διανέμουσας εταιρείας · 15% σε λοιπές περιπτώσεις · 0% σε ειδικές περιπτώσεις κρατικών φορέων ή συνταξιοδοτικών ταμείων.

Τόκοι: έως 7%.

Δικαιώματα: έως 5%.

Από Ελλάδα προς Ελβετία:
Μερίσματα: 5% / 15%, ανάλογα με τη συμμετοχή και την ιδιότητα του πραγματικού δικαιούχου.

Τόκοι: έως 7%.

Δικαιώματα: έως 5%.

Οι συντάξεις ιδιωτικού τομέα φορολογούνται κατά κανόνα μόνο στο κράτος κατοικίας του δικαιούχου. Οι κρατικές συντάξεις φορολογούνται κατά κανόνα στο κράτος που τις καταβάλλει, με ειδική εξαίρεση όταν ο δικαιούχος είναι υπήκοος και κάτοικος του άλλου κράτους.

Προσοχή για ελληνικές επιχειρήσεις: Η Ελβετία δεν πρέπει πλέον να εμφανίζεται αυτομάτως ως κράτος με προνομιακό φορολογικό καθεστώς. Το άρθρο 65 του ν. 4172/2013 προβλέπει ότι τα κράτη με προνομιακό καθεστώς καθορίζονται με βάση, μεταξύ άλλων, τον χαμηλό ή μηδενικό φόρο και με ετήσια υπουργική απόφαση. Στον τελευταίο σχετικό κατάλογο που εντοπίστηκε, η Ελβετία δεν περιλαμβάνεται. Παρ’ όλα αυτά, για κάθε χρήση πρέπει να ελέγχεται η ισχύουσα απόφαση, καθώς και η πραγματικότητα, η τεκμηρίωση και η αγοραία φύση των συναλλαγών.

Ελλάδα – Ελβετία: μια γρήγορη σύγκριση

Εταιρικός φόρος: Ελλάδα 22% · Ελβετία περίπου 11,66%–20,54%, ανάλογα με το καντόνι/δήμο.

ΦΠΑ βασικός: Ελλάδα 24% · Ελβετία 8,1%.

Φόρος φυσικών προσώπων: Ελλάδα έως 44% · Ελβετία ομοσπονδιακά έως 11,5%, πλέον καντονιακών/δημοτικών φόρων.

Μερίσματα: Ελλάδα 5% · Ελβετία 35% εσωτερική παρακράτηση, με δυνατότητα μείωσης/επιστροφής βάσει ΣΑΔΦ.

Η Ελβετία είναι συχνά ελκυστική όχι τόσο λόγω ενός ενιαίου χαμηλού συντελεστή, αλλά λόγω της συνδυασμένης σταθερότητας, της σοβαρής διοίκησης, της δυνατότητας επιλογής καντονίου και της ισχυρής διεθνούς φήμης. Αντίθετα, για δραστηριότητες με μεγάλο λειτουργικό κόστος ή ανάγκη πρόσβασης στην ενιαία αγορά της Ε.Ε. χωρίς τελωνειακές/ΦΠΑ διαδικασίες, η Ελβετία χρειάζεται προσεκτική αξιολόγηση.

Λοιπά χρήσιμα στοιχεία

Βασικές μορφές επιχειρήσεων: Ανώνυμη εταιρεία — AG/SA, εταιρεία περιορισμένης ευθύνης — GmbH/Sàrl, ατομική επιχείρηση, προσωπικές εταιρείες και υποκατάστημα αλλοδαπής εταιρείας. Για AG απαιτείται ελάχιστο μετοχικό κεφάλαιο CHF 100.000, με ελάχιστη καταβολή CHF 50.000, ενώ για GmbH απαιτείται κεφάλαιο CHF 20.000.

Νόμισμα: Ελβετικό φράγκο — CHF. Η ισοτιμία EUR/CHF μεταβάλλεται και δεν πρέπει να χρησιμοποιείται παλιά σταθερή αναφορά, όπως η ισοτιμία του 2013.

Ενδεικτικές τράπεζες: UBS, Zürcher Kantonalbank, Raiffeisen, PostFinance, Julius Baer, Pictet, Lombard Odier, Vontobel, Banque Cantonale Vaudoise, Migros Bank. Η Credit Suisse δεν πρέπει να εμφανίζεται πλέον ως ανεξάρτητη τράπεζα με τον παλιό τρόπο, καθώς έχει ενσωματωθεί στον όμιλο UBS.

Πρακτική παρατήρηση: Για ελληνικό όμιλο ή Έλληνα επιχειρηματία, η ελβετική εταιρεία πρέπει να έχει ουσιαστική παρουσία: διοίκηση, λήψη αποφάσεων, τραπεζική λειτουργία, προσωπικό ή εξωτερικούς συνεργάτες, εμπορικό λόγο ύπαρξης και πλήρη τεκμηρίωση συναλλαγών. Η Ελβετία είναι ισχυρή δικαιοδοσία, αλλά όχι κατάλληλη για εικονικές ή αμιγώς φορολογικές δομές.

Χρήσιμοι σύνδεσμοι

Ομοσπονδιακή Φορολογική Διοίκηση Ελβετίας — FTA: για ΦΠΑ, παρακρατήσεις, φορολογικούς οδηγούς και εργαλεία υπολογισμού.

SECO — State Secretariat for Economic Affairs: για οικονομικές προβλέψεις και επιχειρηματικό περιβάλλον.

Federal Statistical Office: για πληθυσμό, οικονομικούς και κοινωνικούς δείκτες.

Swiss SME Portal: για μορφές επιχειρήσεων, ίδρυση και πρακτικές πληροφορίες.

AADE — ΣΑΔΦ Ελλάδας–Ελβετίας: για το κείμενο της Σύμβασης και των πρωτοκόλλων.

SIX Exchange Regulation: για λογιστικά πρότυπα και απαιτήσεις εισηγμένων εταιρειών.

Ενημέρωση: Ιούλιος 2026. Οι πληροφορίες έχουν ενημερωτικό χαρακτήρα και δεν υποκαθιστούν εξατομικευμένη φορολογική, νομική ή λογιστική συμβουλή. Για κάθε συγκεκριμένη συναλλαγή με Ελβετία απαιτείται έλεγχος της ισχύουσας ΣΑΔΦ, των καντονιακών συντελεστών, των κανόνων παρακράτησης, της ελβετικής και ελληνικής νομοθεσίας, καθώς και της πραγματικής επιχειρηματικής υπόστασης.