Γαλλία

Πληθυσμός: ~68 εκατ.

Νόμισμα: Ευρώ (μέλος Ε.Ε. και ευρωζώνης)

Εταιρικός φόρος: 25% (+ έκτακτη εισφορά για πολύ μεγάλες εταιρείες)

ΦΠΑ: 20% (μειωμένοι 10% / 5,5% / 2,1%)

Φόρος φυσικών προσώπων: Προοδευτικός, έως 45% (+ εισφορές υψηλών εισοδημάτων)

Μερίσματα / κεφάλαιο (PFU): 31,4% (φυσικά πρόσωπα)

ΣΑΔΦ με Ελλάδα: Ναι — νέα, ν. 4984/2022 (σε ισχύ 30/12/2023)

Παρά τη φήμη της για υψηλή φορολογία, η Γαλλία έχει γίνει σαφώς πιο ελκυστική για τις επιχειρήσεις: ενιαίος εταιρικός συντελεστής 25%, γενναιόδωρα κίνητρα Έρευνας & Ανάπτυξης (πίστωση CIR 30% έως 100 εκατ. ευρώ), καθεστώς «IP Box» (μειωμένος συντελεστής 10% σε εισόδημα από διπλώματα ευρεσιτεχνίας) και σταδιακή κατάργηση του τοπικού φόρου CVAE (πλήρης κατάργηση έως το 2028).

Ταυτόχρονα, το δημοσιονομικό περιβάλλον παραμένει σφιχτό: η Γαλλία υπόκειται σε διαδικασία υπερβολικού ελλείμματος της Ε.Ε., γεγονός που εξηγεί τη σειρά έκτακτων μέτρων για τις μεγάλες επιχειρήσεις και τα υψηλά εισοδήματα (βλ. παρακάτω). Για την ελληνική επιχείρηση, η νέα ΣΑΔΦ και η ενιαία αγορά της Ε.Ε. προσφέρουν σταθερό και προβλέψιμο πλαίσιο.

Ο εταιρικός φόρος (impôt sur les sociétés – IS) είναι 25% (μειώθηκε σταδιακά από 33,33%). Οι μικρές επιχειρήσεις (τζίρος < 10 εκατ. ευρώ, με τουλάχιστον 75% του κεφαλαίου σε φυσικά πρόσωπα) φορολογούνται με μειωμένο 15% στα πρώτα 42.500 ευρώ κερδών. Οι εταιρείες-κάτοικοι φορολογούνται κατ' αρχήν για το εισόδημα που παράγεται στη Γαλλία (αρχή της εδαφικότητας).

Έκτακτη εισφορά μεγάλων επιχειρήσεων: για τις χρήσεις 2025 και 2026, οι πολύ μεγάλες εταιρείες (τζίρος στη Γαλλία ≥ 1 δισ. ευρώ — για το 2026 ≥ 1,5 δισ.) υπόκεινται σε προσωρινή προσαύξηση επί του εταιρικού φόρου, που αυξάνει ουσιωδώς τον πραγματικό τους συντελεστή. Πρόκειται για έκτακτο, μεταβατικό μέτρο.

Οι φορολογικές ζημιές μεταφέρονται χωρίς χρονικό περιορισμό (με ετήσιο όριο συμψηφισμού 1 εκατ. ευρώ + 50% του υπερβάλλοντος), ενώ επιτρέπεται περιορισμένη μεταφορά σε προηγούμενη χρήση (carry-back, έως 1 εκατ.). Για μεγάλους πολυεθνικούς ομίλους (κύκλος εργασιών > 750 εκατ. ευρώ) εφαρμόζεται ο παγκόσμιος ελάχιστος φόρος 15% (Pillar Two).

Από το 2018 τα εισοδήματα από κεφάλαιο (μερίσματα, τόκοι, κεφαλαιακά κέρδη) φορολογούνται με ενιαία παρακράτηση (Prélèvement Forfaitaire Unique – PFU). Ο συντελεστής, αρχικά 30% (12,8% φόρος εισοδήματος + 17,2% κοινωνικές εισφορές), ανήλθε σε 31,4% από το 2026, μετά την αύξηση των κοινωνικών εισφορών στο 18,6%. Ο φορολογούμενος μπορεί εναλλακτικά να επιλέξει την προοδευτική κλίμακα (επιλογή που ισχύει καθολικά για όλα τα εισοδήματα κεφαλαίου του έτους).

Προς μη κατοίκους: τα μερίσματα υπόκεινται κατ' αρχήν σε παρακράτηση 25% (ευθυγραμμισμένη με τον εταιρικό συντελεστή), μειούμενη ή μηδενική βάσει ΣΑΔΦ ή της Οδηγίας Μητρικών-Θυγατρικών της Ε.Ε.

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι προοδευτικός, με ανώτατο συντελεστή 45%. Για τα πολύ υψηλά εισοδήματα προστίθεται η έκτακτη εισφορά υψηλών εισοδημάτων (CEHR, 3%–4% άνω των 250.000/500.000 ευρώ), ενώ για τις χρήσεις 2025–2026 ισχύει και ελάχιστη φορολόγηση 20% (CDHR) για όσους έχουν εισόδημα άνω των 250.000 ευρώ και πραγματικό συντελεστή κάτω του 20%. Η Γαλλία εφαρμόζει σύστημα οικογενειακού συντελεστή (quotient familial). Οι κάτοικοι φορολογούνται για το παγκόσμιο εισόδημά τους.

ΦΠΑ: 20% (μειωμένοι 10% / 5,5% / 2,1%)

Εταιρικός φόρος: 25% (15% για ΜμΕ στα πρώτα 42.500 €)

Φόρος φυσικών προσώπων: Προοδευτικός, έως 45% (+ CEHR/CDHR)

Κεφάλαιο / μερίσματα (PFU): 31,4% (φυσικά πρόσωπα)

Μερίσματα (σε μη κατοίκους): 25% (πριν από ΣΑΔΦ/Οδηγία)

Ασφαλιστικές εισφορές: ~40–45% εργοδότη επί των μικτών αποδοχών

• Εταιρικός φόρος: ολοκληρώθηκε η μείωση από 33,33% στο ενιαίο 25%.

• Έκτακτη εισφορά μεγάλων εταιρειών & υψηλών εισοδημάτων: προσωρινά μέτρα για τις χρήσεις 2025–2026 (δημοσιονομική προσαρμογή).

• Κοινωνικές εισφορές στο κεφάλαιο: αύξηση από 17,2% σε 18,6% από 1/1/2026 — το PFU ανήλθε στο 31,4%.

• Κατάργηση CVAE: επιταχύνθηκε — πλήρης κατάργηση του τοπικού φόρου έως το 2028.

• Παγκόσμιος ελάχιστος φόρος (Pillar Two): πλήρης εφαρμογή (IIR/UTPR).

• Ηλεκτρονική τιμολόγηση: υποχρεωτική σταδιακά από 1/9/2026 (λήψη για όλες τις εταιρείες, έκδοση για μεγάλες/μεσαίες).

• Νέα ΣΑΔΦ με Ελλάδα: ν. 4984/2022, σε ισχύ από 30/12/2023 (αντικατέστησε τη Σύμβαση του 1963).

Η Ελλάδα και η Γαλλία συνδέονται πλέον με νέα Σύμβαση Αποφυγής Διπλής Φορολογίας (ν. 4984/2022), η οποία υπογράφηκε στις 11/5/2022, τέθηκε σε ισχύ στις 30/12/2023 και εφαρμόζεται από 1/1/2024. Βασίζεται στην αναθεωρημένη Πρότυπη Σύμβαση του ΟΟΣΑ (2017) και ενσωματώνει σύγχρονους κανόνες κατά της φοροαποφυγής (π.χ. δοκιμή κύριου σκοπού – PPT). Αντικατέστησε την προϊσχύουσα Σύμβαση του 1963 (ν.δ. 4386/1964).

Για τα ανώτατα όρια παρακράτησης σε μερίσματα, τόκους και δικαιώματα, καθώς και για τη μέθοδο εξάλειψης της διπλής φορολογίας, εφαρμόζονται οι ειδικές διατάξεις της νέας Σύμβασης· συνιστάται έλεγχος του σχετικού άρθρου για κάθε συγκεκριμένη ροή εισοδήματος.

Καθεστώς προνομιακής φορολογίας: με εταιρικό συντελεστή 25%, η Γαλλία δεν θεωρείται κράτος με προνομιακό φορολογικό καθεστώς ούτε μη συνεργάσιμο. Συνεπώς, τιμολόγια πωλήσεων και παροχής υπηρεσιών προς/από Γαλλία αναγνωρίζονται χωρίς να ενεργοποιείται το μαχητό τεκμήριο μη πραγματικότητας της συναλλαγής. Συνιστάται επιβεβαίωση με την εκάστοτε ισχύουσα υπουργική απόφαση (άρθρο 65 ν. 4172/2013).

Εταιρικός φόρος: Ελλάδα 22% · Γαλλία 25%

ΦΠΑ (βασικός): Ελλάδα 24% · Γαλλία 20%

Ανώτατος φόρος φυσικών προσώπων: Ελλάδα 44% · Γαλλία 45% (+ εισφορές)

Μερίσματα / κεφάλαιο: Ελλάδα 5% (μερίσματα) · Γαλλία 31,4% (PFU)

Οι ελληνικοί συντελεστές παρατίθενται ενδεικτικά, για σύγκριση.

Βασικές μορφές επιχειρήσεων: απλοποιημένη ανώνυμη εταιρεία (SAS/SASU — η δημοφιλέστερη), εταιρεία περιορισμένης ευθύνης (SARL/EURL), ανώνυμη εταιρεία (SA), αστική εταιρεία ακινήτων (SCI), υποκατάστημα αλλοδαπής (succursale) και Ευρωπαϊκή Εταιρεία (SE).

Νόμισμα: Ευρώ (EUR).

Ενδεικτικές τράπεζες: BNP Paribas, Crédit Agricole, Société Générale, Groupe BPCE (Banque Populaire / Caisse d'Épargne), Crédit Mutuel, La Banque Postale, HSBC Continental Europe. Κεντρική τράπεζα: Banque de France (εντός του Ευρωσυστήματος).

• Φορολογική Διοίκηση: impots.gouv.fr

• Οργανισμός Προσέλκυσης Επενδύσεων (Business France): businessfrance.fr

• Υπηρεσία Επιχειρήσεων (formalités): formalites.entreprises.gouv.fr

• Κεντρική Τράπεζα (Banque de France): banque-france.fr

Ενημέρωση: Ιούλιος 2026. Οι πληροφορίες έχουν ενημερωτικό χαρακτήρα και δεν υποκαθιστούν εξατομικευμένη φορολογική συμβουλή· η Γαλλία εφαρμόζει σειρά έκτακτων/μεταβατικών μέτρων (νόμοι προϋπολογισμού 2025–2026). Για κάθε συγκεκριμένη συναλλαγή, το γραφείο μας είναι στη διάθεσή σας για ανάλυση με βάση το ισχύον πλαίσιο.