Βουλγαρία

Πληθυσμός: ~6,4 εκατ.

Νόμισμα: Ευρώ (από 1/1/2026· πρώην λεβ, σταθερή ισοτιμία 1 € = 1,95583 BGN)

Εταιρικός φόρος: 10% (ο χαμηλότερος στην Ε.Ε.)

ΦΠΑ: 20% (μειωμένος 9% σε ορισμένες κατηγορίες)

Φόρος φυσικών προσώπων: 10% (flat)

Μερίσματα: 5% (0% εντός Ε.Ε.)

ΣΑΔΦ με Ελλάδα: Ναι — ν. 2255/1994

Προνομιακό καθεστώς για Ελλάδα: Ναι

Η βουλγαρική οικονομία είναι ανοιχτή, με προηγμένο ιδιωτικό τομέα, και χαρακτηρίζεται από δημοσιονομική πειθαρχία (χαμηλό δημόσιο χρέος, ιστορικά κάτω του 30% του ΑΕΠ). Η ένταξη στην ευρωζώνη από το 2026 εξαλείφει τον συναλλαγματικό κίνδυνο, μειώνει το κόστος δανεισμού και ενισχύει τη διαφάνεια και την εμπιστοσύνη των επενδυτών — εξέλιξη ιδιαίτερα σημαντική για το διασυνοριακό εμπόριο με τη Βόρεια Ελλάδα (η Βουλγαρία εντάχθηκε και στον χώρο Σένγκεν το 2024).

Χρήσιμο να θυμάστε: λόγω του συνδυασμού ευρώ και 10% φόρου, πάνω από 18.000 ελληνικές εταιρείες είναι εγγεγραμμένες στη Βουλγαρία. Οι ελληνικές αρχές εξετάζουν εντατικότερα κατά πόσον πρόκειται για εταιρείες με πραγματική υπόσταση ή εικονικά σχήματα — στοιχείο που πρέπει να λαμβάνεται σοβαρά υπόψη στον σχεδιασμό.

Μια εταιρεία θεωρείται φορολογικός κάτοικος Βουλγαρίας εάν έχει συσταθεί βάσει της βουλγαρικής νομοθεσίας. Οι κάτοικοι φορολογούνται για το παγκόσμιο εισόδημά τους, οι μόνιμες εγκαταστάσεις και οι μη κάτοικοι μόνο για εισόδημα βουλγαρικής πηγής. Ο εταιρικός συντελεστής είναι 10% (σταθερός από το 2007) — ο χαμηλότερος στην Ε.Ε. Τα κεφαλαιακά κέρδη περιλαμβάνονται στο φορολογητέο εισόδημα (10%)· κέρδη από αγοραπωλησία εισηγμένων σε χρηματιστήρια της Ε.Ε. μετοχών απαλλάσσονται. Οι ζημιές μεταφέρονται και συμψηφίζονται με μελλοντικά κέρδη για 5 έτη.

Παγκόσμιος ελάχιστος φόρος (Pillar Two): από 1/1/2024 η Βουλγαρία εφαρμόζει εγχώριο συμπληρωματικό φόρο (QDMTT) που εξασφαλίζει πραγματικό συντελεστή 15% για μεγάλους πολυεθνικούς ομίλους (κύκλος εργασιών άνω των 750 εκατ. ευρώ)· για τις υπόλοιπες επιχειρήσεις ο συντελεστής παραμένει 10%.

Στα μερίσματα και στο προϊόν εκκαθάρισης βουλγαρικής εταιρείας εφαρμόζεται παρακράτηση 5%· δεν εφαρμόζεται παρακράτηση αν ο δικαιούχος είναι εταιρεία με έδρα σε άλλη χώρα της Ε.Ε./ΕΟΧ (απαλλαγή μητρικών-θυγατρικών). Σε τόκους, δικαιώματα και τεχνικές αμοιβές ο συντελεστής παρακράτησης είναι 10%, εκτός αν προβλέπεται ευμενέστερη μεταχείριση βάσει ΣΑΔΦ ή Οδηγίας της Ε.Ε.

Στα ατομικά εισοδήματα εφαρμόζεται επίπεδος (flat) συντελεστής 10% (με ορισμένες εξαιρέσεις)· οι τόκοι τραπεζικών καταθέσεων φορολογούνται με μειωμένο 8%. Κάτοικος θεωρείται όποιος έχει μόνιμη διεύθυνση στη Βουλγαρία (με κέντρο ζωτικών συμφερόντων εκεί), ή παραμονή άνω των 183 ημερών εντός δωδεκαμήνου, ή έχει το κέντρο των ζωτικών του συμφερόντων στη χώρα. Σε περίπτωση ΣΑΔΦ, η κατοικία κρίνεται βάσει της Σύμβασης, που υπερισχύει.

ΦΠΑ: 20% (μειωμένος 9%)

Εταιρικός φόρος: 10%

Φόρος φυσικών προσώπων: 10% (flat)

Κεφαλαιακά κέρδη: 10% (απαλλαγή για εισηγμένες Ε.Ε.)

Μερίσματα: 5% (0% εντός Ε.Ε.)

Τόκοι / Δικαιώματα (σε μη κατοίκους): 10% (πριν από ΣΑΔΦ)

Ασφαλιστικές εισφορές: ~13,78% εργαζόμενος · ~18,9–19,6% εργοδότης (ενδεικτικά)

• Ένταξη στην ευρωζώνη (1/1/2026): το ευρώ αντικατέστησε το λεβ στη σταθερή ισοτιμία 1 € = 1,95583 BGN· λογιστική και φορολογικές δηλώσεις πλέον σε ευρώ.

• Παγκόσμιος ελάχιστος φόρος 15% (Pillar Two): σε ισχύ από 1/1/2024 για μεγάλους ομίλους (QDMTT).

• Ψηφιακή αναφορά SAF-T: υποχρεωτική σταδιακά από το 2026 (πρώτα για μεγάλες επιχειρήσεις).

• Κίνητρα: επιταχυνόμενη απόσβεση 50% για ηλεκτρικά οχήματα και διεύρυνση των ελαφρύνσεων για Ε&Α/καινοτομία, από το 2026.

• ΦΠΑ: νέο όριο υποχρεωτικής εγγραφής ~51.130 ευρώ και εναρμονισμένο καθεστώς μικρών επιχειρήσεων.

VIES: ως κράτος-μέλος της Ε.Ε. (και πλέον της ευρωζώνης), οι βουλγαρικές επιχειρήσεις που είναι εγγεγραμμένες στο μητρώο ΦΠΑ πραγματοποιούν ενδοκοινοτικές συναλλαγές μέσω του συστήματος VIES.

Ενδοομιλικές συναλλαγές (Transfer Pricing): εφαρμόζονται οι κατευθυντήριες γραμμές του ΟΟΣΑ· υποχρέωση τεκμηρίωσης (Master File + Local File) όταν οι καθαρές πωλήσεις υπερβαίνουν συγκεκριμένο όριο. Ισχύουν επίσης κανόνες υποκεφαλαιοδότησης και φορολόγησης ελεγχόμενων αλλοδαπών εταιρειών (CFC).

ΔΛΠ/ΔΠΧΑ: απαιτούνται για τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα και για εταιρείες που υπερβαίνουν δύο από τα τρία κριτήρια μεγέθους (σύνολο ενεργητικού, καθαρά έσοδα, μέσος αριθμός προσωπικού)· διαφορετικά εφαρμόζονται τα εθνικά λογιστικά πρότυπα.

Η Ελλάδα και η Βουλγαρία συνδέονται με Σύμβαση Αποφυγής Διπλής Φορολογίας που κυρώθηκε με τον ν. 2255/1994 και ρυθμίζει τη φορολόγηση μισθωτών υπηρεσιών, μερισμάτων, τόκων και δικαιωμάτων. Ενδεικτικά όρια παρακράτησης βάσει της Σύμβασης:

Από Βουλγαρία προς Ελλάδα: Μερίσματα 0% · Τόκοι 5% · Δικαιώματα 5%

Από Ελλάδα προς Βουλγαρία: Μερίσματα 0%/10% · Τόκοι 0%/10% · Δικαιώματα 0%/10%

Οι συντάξεις εξαρτημένης εργασίας κατοίκου Ελλάδας φορολογούνται μόνο στην Ελλάδα· οι καταβολές κοινωνικής ασφάλισης και οι κρατικές συντάξεις της Βουλγαρίας φορολογούνται μόνο στη Βουλγαρία.

Προνομιακό καθεστώς — προσοχή: η Βουλγαρία ανήκει στα κράτη με προνομιακό φορολογικό καθεστώς βάσει της ελληνικής νομοθεσίας (εταιρικός συντελεστής 10%, κάτω από το όριο του 60% του ελληνικού). Συνεπώς, οι συναλλαγές με βουλγαρικές οντότητες δεν αναγνωρίζονται προς έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα ελληνικών επιχειρήσεων, εκτός αν ο φορολογούμενος αποδείξει ότι η συναλλαγή είναι πραγματική. Η ένταξη στην ευρωζώνη δεν μεταβάλλει τον χαρακτηρισμό αυτό (που εξαρτάται από τον συντελεστή). Συνιστάται επιβεβαίωση με την εκάστοτε ισχύουσα υπουργική απόφαση (άρθρο 65 ν. 4172/2013).

Εταιρικός φόρος: Ελλάδα 22% · Βουλγαρία 10%

ΦΠΑ (βασικός): Ελλάδα 24% · Βουλγαρία 20%

Φόρος φυσικών προσώπων: Ελλάδα έως 44% · Βουλγαρία 10% (flat)

Μερίσματα: Ελλάδα 5% · Βουλγαρία 5% (0% εντός Ε.Ε.)

Οι ελληνικοί συντελεστές παρατίθενται ενδεικτικά, για σύγκριση.

Βασικές μορφές επιχειρήσεων: μονοπρόσωπη ΕΠΕ (EOOD) και ΕΠΕ (OOD) — ελάχιστο κεφάλαιο ουσιαστικά 1 ευρώ· ανώνυμη εταιρεία (AD) — ελάχιστο κεφάλαιο 25.000 ευρώ· καθώς και η εταιρεία μεταβλητού κεφαλαίου (VCC), που εισήχθη το 2024 για startups.

Νόμισμα: Ευρώ (EUR), από 1/1/2026 (πρώην βουλγαρικό λεβ, BGN).

Ενδεικτικές τράπεζες: UniCredit Bulbank, DSK Bank (OTP), United Bulgarian Bank – UBB (KBC), Postbank/Eurobank Bulgaria, First Investment Bank (Fibank), Central Cooperative Bank, Allianz Bank Bulgaria, ProCredit Bank.

• Οργανισμός Προσέλκυσης Επενδύσεων: investbg.government.bg

• Υπουργείο Οικονομικών: minfin.bg

• Εθνική Υπηρεσία Εσόδων (NRA): nra.bg

• Εθνική Τράπεζα Βουλγαρίας (BNB): bnb.bg

Ενημέρωση: Ιούλιος 2026. Οι πληροφορίες έχουν ενημερωτικό χαρακτήρα και δεν υποκαθιστούν εξατομικευμένη φορολογική συμβουλή· λόγω της πρόσφατης ένταξης στο ευρώ και εκκρεμούς προϋπολογισμού, ορισμένα όρια/παράμετροι ενδέχεται να επικαιροποιηθούν. Για κάθε συγκεκριμένη συναλλαγή, το γραφείο μας είναι στη διάθεσή σας για ανάλυση με βάση το ισχύον πλαίσιο.