Ενδοομιλικές Συναλλαγές

Ενδοομιλικές Συναλλαγές

ΦΑΚΕΛΟΣ ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗΣ ΕΝΔΟΟΜΙΛΙΚΩΝ ΣΥΝΑΛΛΑΓΩΝ ME THN TAXEXPERTS

Γενικά

Ημεδαπές επιχειρήσεις που συνδέονται με άλλη επιχείρηση κατά την έννοια του άρθρου 2 του ν. 4172/13, υποχρεούνται να τηρούν Φάκελο Τεκμηρίωσης τιμών των ενδοομιλικών συναλλαγών τους. Ο Φάκελος Τεκμηρίωσης αποτελείται από το «βασικό φάκελο τεκμηρίωσης», ο οποίος περιλαμβάνει πληροφορίες για τις λειτουργίες και τη διάρθρωση του Ομίλου, και τον «ελληνικό φάκελο τεκμηρίωσης» που περιέχει στοιχεία για τις λειτουργίες και τους κινδύνους της εξεταζόμενης επιχείρησης, ενώ γίνεται αναλυτική περιγραφή των διενεργούμενων ενδοομιλικών συναλλαγών, επιλογή και εφαρμογή της μεθόδου τεκμηρίωσης.

O φάκελος τεκμηρίωσης ελέγχεται επίσης από τους Νόμιμους Ελεγκτές που εκδίδουν τα φορολογικά πιστοποιητικά, βάσει του άρθρου 65Α του 4174/13, το οποίο προστέθηκε από την παρ. 6 του άρθρου 49 του ν. 4223/13. Αξίζει να σημειωθεί ότι η τήρηση των ίσων αποστάσεων στις συναλλαγές αποτελεί βασικό πυλώνα του εθνικού επιχειρησιακού\προγράμματος για την καταπολέμηση της φοροδιαφυγής.

Τονίζεται επίσης ότι για τη χρήση 2013, για τη σύνταξη του φακέλου τεκμηρίωσης και του συνοπτικού πίνακα, εφαρμόζονται οι διατάξεις των άρθρων 39, 39Α, 39Β και 39Γ του ν. 2238/1994.

Υπόχρεοι - Εξαιρέσεις

Υπόχρεοι για τη σύνταξη Φακέλου Τεκμηρίωσης είναι οι εταιρίες οποιοδήποτε τύπου και μορφής για τις συναλλαγές με εταιρίες που είναι συνδεδεμένες. Οι διατάξεις εφαρμόζονται ανάλογα και για συναλλαγές μεταξύ μόνιμης εγκατάστασης αλλοδαπής επιχείρησης στην Ελλάδα με το κεντρικό και με τις συνδεδεμένες εταιρείες του κεντρικού της στην αλλοδαπή, καθώς και για συναλλαγές μεταξύ ημεδαπής επιχείρησης και μόνιμης εγκατάστασής της στην αλλοδαπή.

Αναλυτικότερα, ο ορισμός των συνδεδεμένων επιχειρήσεων δίνεται στο άρθρο 2 του ν. 4172/13, βάσει του οποίου συνδεδεμένα νοούνται δύο πρόσωπα όταν:

  • Kάθε πρόσωπο που κατέχει άμεσα ή έμμεσα μετοχές, μερίδια ή συμμετοχή στο κεφάλαιο τουλάχιστον τριάντα τρία τοις εκατό (33%), βάσει αξίας ή αριθμού, ή δικαιώματα σε κέρδη ή δικαιώματα ψήφου, δύο ή περισσότερα πρόσωπα, εάν κάποιο πρόσωπο κατέχει άμεσα ή έμμεσα μετοχές, μερίδια δικαιώματα ψήφου ή συμμετοχής στο κεφάλαιο τουλάχιστον τριάντα τρία τοις εκατό (33%), βάσει αξίας ή αριθμού, ή δικαιώματα σε κέρδη ή δικαιώματα ψήφου.
  • Kάθε πρόσωπο με το οποίο υπάρχει σχέση άμεσης ή έμμεσης ουσιώδους διοικητικής εξάρτησης η ελέγχου η ασκεί καθοριστική επιρροή ή έχει τη δυνατότητα άσκησης καθοριστικής επιρροής άλλου προσώπου ή σε περίπτωση που και τα δύο πρόσωπα έχουν σχέση άμεσης ή έμμεσης ουσιώδους διοικητικής εξάρτησης ή ελέγχου ή δυνατότητα άσκησης καθοριστικής επιρροής από τρίτο πρόσωπο.
  • Από την υποχρέωση εξαιρούνται (παρ. 2 του άρθρου 21 του ν. 4174/13): Επιχειρήσεις των οποίων οι συναλλαγές με μία ή περισσότερες συνδεδεμένες επιχειρήσεις δεν υπερβαίνουν τις εκατό χιλιάδες (100.000) ευρώ αθροιστικά, εφόσον τα ακαθάριστα έσοδα της διαχειριστικής χρήσης δεν υπερβαίνουν τα πέντε εκατομμύρια (5.000.000) ευρώ.Επιχειρήσεις των οποίων οι συναλλαγές με μία ή περισσότερες συνδεδεμένες επιχειρήσεις δεν υπερβαίνουν τις διακόσιες χιλιάδες (200.000) ευρώ αθροιστικά, εφόσον τα ακαθάριστα έσοδα της διαχειριστικής χρήσης υπερβαίνουν τα πέντε εκατομμύρια (5.000.000) ευρώ.

Μία σημαντική διαφορά σε σχέση με το προηγούμενο πλαίσιο είναι ότι ο ν. 2238/1994 λάμβανε υπόψη τα συνολικά ακαθάριστα έσοδα όλων των συνδεδεμένων μερών, ενώ ο νέος ΚΦΕ ορίζει το όριο των €5εκ. από την πλευρά της εξεταζόμενης εταιρείας.

Προθεσμίες

Ο φάκελος τεκμηρίωσης καταρτίζεται πριν την έκδοση του φορολογικού πιστοποιητικού του άρθρου 65Α του 4174/13, ενώ πρέπει να παρέχεται στη Φορολογική Διοίκηση σε διάστημα 30 ημερών έπειτα από σχετική αίτηση (παρ. 4 άρθρου 21 του ν. 4174/13). Επίσης, συνοδεύεται από συνοπτικό πίνακα πληροφοριών, ο οποίος υποβάλλεται ηλεκτρονικά στη Γενική Γραμματεία Πληροφοριακών Συστημάτων του Υπουργείου Οικονομικών εντός προθεσμίας 4 μηνών από το τέλος κάθε φορολογικού έτους (παρ. 3 του άρθρου 21 του ν. 4174/13). Σημειώνεται ότι οι ίδιες προθεσμίες ισχύουν και για τη χρήση 2013, βάσει των τροποποιήσεων που επήλθαν στο ν. 2238/1994 από το άρθρο 91 του ν. 4182/2013.

Η καταπολέμηση της φοροδιαφυγής περνάει από τον έλεγχο των ενδοομιλικών συναλλαγών. Έλληνες Πρωθυπουργοί 2007-2015

Οι Υπηρεσίες μας

Η TaxExperts μπορεί να παρέχει στους πελάτες της τις ακόλoυθες υπηρεσίες:

  • Σύνταξη του Φακέλου Τεκμηρίωσης από έμπειρα στελέχη και υποβολής συνοπτικού πίνακα σύμφωνα με το ισχύον νομικό πλαίσιο.
  • Πώληση συγκριτικών στοιχείων σε επαγγελματίες που επιθυμούν να συντάξουν μόνοι τους το φάκελο τεκμηρίωσης. Λόγω της πρόσβασης σε έγκυρες βάσεις δεδομένων που διαθέτουμε, μπορούμε να πραγματοποιήσουμε εξειδικευμένες αναζητήσεις βάσει της δραστηριότητας της εταιρείας σας και της φύσης των ενδοομιλικών της συναλλαγών. Η συγκεκριμένη υπηρεσία μπορεί επίσης να παρέχεται και σε λογιστές εταιρειών που επιθυμούν να καταρτίσουν τους φακέλους των πελατών τους.
  • Έλεγχος του φακέλου τεκμηρίωσης. Αναλυτικότερα, εξετάζουμε αν οι ενότητες που έχουν συμπεριληφθεί συνάδουν με τα προβλεπόμενα, προτείνουμε την καταλληλότερη μέθοδο τεκμηρίωσης βάσει των πραγματικών γεγονότων, δίνουμε κατευθύνσεις για τη σωστή εφαρμογή της και εξετάζουμε την ποιότητα των συγκριτικών στοιχείων. Σε περιπτώσεις παρέκκλισης από την Αρχή των Ίσων Αποστάσεων μπορούμε να προτείνουμε λύσεις για την αντιμετώπιση του ζητήματος στο μέλλον.

Μεθοδολογία

Η μεθοδολογία μας για την σύνταξη του φακέλου τεκμηρίωσης βασίζεται στα ακόλουθα βήματα:
  • Βήμα 1. Αποστέλλουμε στο αρμόδιο στέλεχος της εταιρείας ένα πλήρες ερωτηματολόγιο με τις απαραίτητες πληροφορίες για τη σύνταξη του φακέλου.
  • Βήμα 2. Αναλύουμε τον τρόπο λειτουργίας και τα οικονομικά στοιχεία της εξεταζόμενης επιχείρησης.
  • Βήμα 3. Επιλέγουμε τις κατάλληλες μεθόδους τεκμηρίωσης από τις προβλεπόμενες στις Κατευθυντήριες Γραμμές του ΟΟΣΑ και στην ελληνική νομοθεσία.
  • Βήμα 4. Συλλέγουμε όλα τα συγκριτικά στοιχεία των βασικών ανταγωνιστών της εταιρείας στην Ελλάδα και το εξωτερικό.
  • Βήμα 5. Καταλήγουμε σε συμπεράσματα και υποβάλλουμε το τελικό σχέδιο στη διοίκηση για έγκριση.

Πλεονεκτήματα

  1. Το κόστος σύνταξης του Φακέλου είναι ιδιαίτερα ανταγωνιστικό.
  2. Έχουμε μεγάλη εμπειρία στο Διεθνές Φορολογικό Δίκαιο, γεγονός που συμβάλλει σημαντικά στην τεκμηρίωση διασυνοριακών συναλλαγών.
  3. Για την άντληση συγκριτικών στοιχείων χρησιμοποιούμε αναγνωρισμένες βάσεις δεδομένων, όπου πραγματοποιούνται εξειδικευμένες αναζητήσεις για την επίτευξη της υψηλότερης δυνατής συγκρισιμότητας.
  4. Παρέχουμε συνεχή υποστήριξη σε θέματα ενδοομιλικών συναλλαγών κατά τη διάρκεια άσκησης των δραστηριοτήτων της επιχείρησης και της ενδοομιλικής τιμολόγησης.
  5. Ενημερώνουμε τους υπεύθυνους των λογιστηρίων και τις Διοικήσεις των εταιρειών αναφορικά με αλλαγές που λαμβάνουν χώρα στη σχετική νομοθεσία.

Επίλεξε έαν Αξιόπιστο Συνεργάτη...

Η TaxExperts προσφέρει ολοκληρωμένες χρηματοοικονομικές, φορολογικές και λογιστικές υπηρεσίες, γεγονός που μας καθιστά ιδανικούς συνεργάτες για τη σύνταξη του φακέλου τεκμηρίωσης ενδοομιλικών συναλλαγών, ο οποίος μπορεί να αποτελέσει βάση για μία ευρύτερη συνεργασία.

Contact The Experts

Αν έχετε κάποιο ερώτημα ή θέλετε να σας στείλουμε μία προσφορά επικοινωνήστε μαζί μας στο transferpricing@taxexperts.gr ή τηλεφωνικά στο 210 7245724-5