Αυστραλία

Πληθυσμός: ~27 εκατ.

Νόμισμα: Αυστραλιανό δολάριο (AUD) — ~1,65 AUD ανά ευρώ (μέσα 2026)

Εταιρικός φόρος: 30% (25% για εταιρείες με τζίρο < 50 εκατ. AUD)

ΦΠΑ (GST): 10%

Φόρος φυσικών προσώπων: Προοδευτικός, έως ~47% (45% + 2% Medicare)

Μερίσματα (σε μη κατοίκους): 0% (franked) / 30% (unfranked)

ΣΑΔΦ με Ελλάδα: Όχι ακόμη — υπό διαπραγμάτευση

Η Αυστραλία έχει επιλεγεί από πολλές ευρωπαϊκές και αμερικανικές εταιρείες ως προνομιακή βάση για την περιοχή Ασίας-Ειρηνικού, χάρη στο εξελιγμένο επιχειρηματικό περιβάλλον, τα υγιή χρηματοπιστωτικά συστήματα και τις σύγχρονες υποδομές. Η οικονομία της συγκαταλέγεται στις μεγαλύτερες του κόσμου και χαρακτηρίζεται από θεσμική σταθερότητα και χαμηλό επενδυτικό κίνδυνο.

Το κράτος προσφέρει σημαντικά κίνητρα για Έρευνα & Ανάπτυξη μέσω του R&D Tax Incentive: για εταιρείες με τζίρο κάτω των 20 εκατ. AUD παρέχεται επιστρεπτέα πίστωση φόρου ίση με τον εταιρικό συντελεστή προσαυξημένο κατά 18,5 μονάδες, ενώ για μεγαλύτερες εταιρείες προβλέπεται μη επιστρεπτέα πίστωση με κλιμάκωση ανάλογα με την ένταση των δαπανών R&D. Παράλληλα, η χώρα διαθέτει ευρύ δίκτυο συμφωνιών ελεύθερου εμπορίου.

Μια εταιρεία θεωρείται φορολογικός κάτοικος Αυστραλίας εάν έχει συσταθεί εκεί ή εάν ασκεί δραστηριότητα στην Αυστραλία με κεντρική διοίκηση/έλεγχο ή έλεγχο ψήφων από κατοίκους Αυστραλίας. Οι κάτοικοι φορολογούνται σε παγκόσμια βάση με 30%· οι μη κάτοικοι μόνο για εισόδημα αυστραλιανής πηγής.

Χαμηλότερος συντελεστής 25% ισχύει για τις «base rate entities»: εταιρείες με συνολικό τζίρο κάτω των 50 εκατ. AUD και με παθητικό εισόδημα (μερίσματα, τόκοι, δικαιώματα, ενοίκια, κεφαλαιακά κέρδη) που δεν υπερβαίνει το 80% του φορολογητέου εισοδήματος. Ο συντελεστής 25% έχει σταθεροποιηθεί από τη χρήση 2021-22 (ολοκληρώθηκε η σταδιακή μείωση που περιέγραφαν παλαιότερα κείμενα).

Οι δαπάνες που σχετίζονται με την παραγωγή εισοδήματος εκπίπτουν (αποσβέσεις, έξοδα εγκατάστασης, επισφάλειες κ.ά.)· ισχύουν ειδικοί κανόνες έκπτωσης τόκων (με έμφαση στην οικονομική ουσία) και υποκεφαλαιοδότησης. Η υπεραξία (goodwill) και τα εμπορικά σήματα δεν αποσβένονται. Οι φορολογικές ζημιές μεταφέρονται χωρίς χρονικό περιορισμό, εφόσον πληρούνται συγκεκριμένες προϋποθέσεις (π.χ. συνέχεια ιδιοκτησίας ή ίδιας δραστηριότητας). Για μεγάλους πολυεθνικούς ομίλους εφαρμόζεται πλέον και ο παγκόσμιος ελάχιστος φόρος 15% (Pillar Two).

Η Αυστραλία εφαρμόζει σύστημα «gross-up και credit»: όταν διανέμονται μερίσματα από κέρδη που έχουν ήδη φορολογηθεί σε εταιρικό επίπεδο, στον μέτοχο αποδίδεται πίστωση φόρου (franking credit). Ο μέτοχος περιλαμβάνει στο εισόδημά του τόσο το μέρισμα όσο και τη συνημμένη πίστωση, και δικαιούται αντίστοιχη φορολογική αντιστάθμιση — αποφεύγοντας τη διπλή φορολόγηση των κερδών.

Προς μη κατοίκους: τα πλήρως «franked» μερίσματα δεν υπόκεινται σε παρακράτηση, ενώ τα «unfranked» υπόκεινται κατ' αρχήν σε 30% (μειούμενο βάσει ΣΑΔΦ, όπου υπάρχει).

Τα κεφαλαιακά κέρδη περιλαμβάνονται στο φορολογητέο εισόδημα και φορολογούνται με τον οικείο συντελεστή (εταιρικό ή προσωπικό). Για φυσικά πρόσωπα ισχύει έκπτωση 50% όταν το στοιχείο διακρατείται άνω των 12 μηνών. Οι μη κάτοικοι φορολογούνται μόνο για «taxable Australian property» (π.χ. ακίνητα)· σημειώνεται ότι η παρακράτηση CGT σε μεταβιβάσεις αυστραλιανών ακινήτων από μη κατοίκους αυξήθηκε σε 15% (από 12,5%) και καταργήθηκε το κατώφλι εξαίρεσης, από 1/1/2025.

Τόκοι που καταβάλλονται σε αλλοδαπούς δικαιούχους υπόκεινται σε παρακράτηση 10% και δικαιώματα (royalties) σε 30%, εκτός αν ισχύουσα ΣΑΔΦ προβλέπει μικρότερο ή μηδενικό συντελεστή. Η Αυστραλία δεν επιβάλλει, κατά κανόνα, γενική παρακράτηση σε αμοιβές καθαρών υπηρεσιών/διοίκησης προς μη κατοίκους.

Ένα φυσικό πρόσωπο θεωρείται κάτοικος Αυστραλίας εάν διαμένει εκεί ή έχει φυσική παρουσία άνω των 183 ημερών εντός της χρήσης (με εξαιρέσεις). Η κλίμακα είναι προοδευτική, με αφορολόγητο έως 18.200 AUD και ανώτατο συντελεστή 45% (πλέον εισφοράς Medicare 2%, δηλαδή ~47% στο ανώτατο κλιμάκιο), μετά τις μειώσεις «Stage 3» που ισχύουν από 1/7/2024. Οι μη κάτοικοι φορολογούνται από το πρώτο δολάριο, χωρίς αφορολόγητο.

ΦΠΑ (GST): 10% (0% σε ορισμένες κατηγορίες)

Εταιρικός φόρος: 30% (25% για base rate entities)

Φόρος φυσικών προσώπων: Προοδευτικός, έως ~47% (45% + 2% Medicare)

Κεφαλαιακά κέρδη: Με τον οικείο συντελεστή (έκπτωση 50% για φυσικά πρόσωπα > 12 μήνες)

Μερίσματα (μη κάτοικοι): 0% (franked) / 30% (unfranked)

Δικαιώματα (μη κάτοικοι): 30%

Τόκοι (μη κάτοικοι): 10%

• Εταιρικός φόρος: ολοκληρώθηκε η μείωση για τις μικρότερες εταιρείες — σταθερός στο 25% από τη χρήση 2021-22 (30% για τις υπόλοιπες).

• Φόρος φυσικών προσώπων: μειώσεις «Stage 3» από 1/7/2024· νέα μείωση του δεύτερου κλιμακίου από 16% σε 15% από 1/7/2026.

• Παρακράτηση CGT σε ακίνητα μη κατοίκων: αύξηση σε 15% και κατάργηση του κατωφλίου, από 1/1/2025.

• Παγκόσμιος ελάχιστος φόρος (Pillar Two, 15%): εφαρμογή για μεγάλους πολυεθνικούς ομίλους.

• ΣΑΔΦ με Ελλάδα: σε ενεργή διαπραγμάτευση (η Αυστραλία επεκτείνει το δίκτυό της — πρόσφατα υπογράφηκαν συμβάσεις με Πορτογαλία, Σλοβενία, Ουκρανία, Κροατία).

Τα αυστραλιανά λογιστικά πρότυπα (AASB) είναι σε μεγάλο βαθμό εναρμονισμένα με τα ΔΠΧΑ/ΔΛΠ. Η πλήρης εφαρμογή απαιτείται κυρίως για οντότητες με «δημόσια ευθύνη» (π.χ. εισηγμένες, χρηματοπιστωτικά ιδρύματα) και για ενοποιημένες καταστάσεις· μικρότερες οντότητες μπορούν να εφαρμόζουν απλοποιημένο πλαίσιο γνωστοποιήσεων. Τα ΔΛΠ για μικρομεσαίες (IFRS for SMEs) δεν υιοθετούνται.

Η Ελλάδα δεν έχει υπογράψει (ακόμη) Σύμβαση Αποφυγής Διπλής Φορολογίας με την Αυστραλία. Έως ότου τεθεί σε ισχύ μια τέτοια σύμβαση, εφαρμόζονται οι εσωτερικές διατάξεις κάθε κράτους και, κατά περίπτωση, η μονομερής πίστωση αλλοδαπού φόρου για την αποφυγή διπλής φορολόγησης. Οι διαπραγματεύσεις βρίσκονται σε εξέλιξη και το ζήτημα έχει ιδιαίτερη σημασία λόγω της μεγάλης ελληνικής ομογένειας με οικονομικούς δεσμούς και στις δύο χώρες.

Καθεστώς έναντι της ελληνικής νομοθεσίας: με εταιρικό συντελεστή 30%, η Αυστραλία δεν θεωρείται κράτος με προνομιακό φορολογικό καθεστώς ούτε μη συνεργάσιμο. Συνεπώς, τιμολόγια πωλήσεων και παροχής υπηρεσιών προς/από Αυστραλία αναγνωρίζονται χωρίς να ενεργοποιείται το μαχητό τεκμήριο μη πραγματικότητας της συναλλαγής. Για την τεκμηρίωση φορολογικής κατοικίας αρκεί πιστοποιητικό των αυστραλιανών φορολογικών αρχών (ATO). Συνιστάται επιβεβαίωση με την εκάστοτε ισχύουσα υπουργική απόφαση.

Εταιρικός φόρος: Ελλάδα 22% · Αυστραλία 30% (25% μικρές)

ΦΠΑ / GST: Ελλάδα 24% · Αυστραλία 10%

Ανώτατος φόρος φυσικών προσώπων: Ελλάδα 44% · Αυστραλία ~47%

ΣΑΔΦ μεταξύ των δύο: Δεν υφίσταται ακόμη (υπό διαπραγμάτευση)

Οι ελληνικοί συντελεστές παρατίθενται ενδεικτικά, για σύγκριση.

Βασικές μορφές επιχειρήσεων: ατομική επιχείρηση (sole trader), εταιρεία (proprietary limited – Pty Ltd / public company), ομόρρυθμη και ετερόρρυθμη εταιρεία (partnership / limited partnership), κοινοπραξία (joint venture), καταπίστευμα (trust) και υποκατάστημα αλλοδαπής (branch).

Νόμισμα και ισοτιμία: Αυστραλιανό δολάριο (AUD). Ενδεικτική ισοτιμία ~1,65 AUD ανά ευρώ (μέσα 2026)· ελέγχετε πάντα την τρέχουσα τιμή πριν από κάθε συναλλαγή.

Ενδεικτικές τράπεζες: Commonwealth Bank of Australia (CBA), Westpac, National Australia Bank (NAB), ANZ, Macquarie Bank, Bendigo and Adelaide Bank, Bank of Queensland, Suncorp Bank.

• Φορολογική Αρχή (ATO): ato.gov.au

• Οργανισμός Εμπορίου & Επενδύσεων (Austrade): austrade.gov.au

• Υπουργείο Εξωτερικών & Εμπορίου: dfat.gov.au

• Κεντρική Τράπεζα (RBA): rba.gov.au

Ενημέρωση: Ιούλιος 2026. Οι πληροφορίες έχουν ενημερωτικό χαρακτήρα και δεν υποκαθιστούν εξατομικευμένη φορολογική συμβουλή· οι συντελεστές, τα όρια και οι ισοτιμίες μεταβάλλονται. Για κάθε συγκεκριμένη συναλλαγή, το γραφείο μας είναι στη διάθεσή σας για ανάλυση με βάση το ισχύον πλαίσιο.