Με μια ματιά
Πληθυσμός: ~6 εκατομμύρια
Νόμισμα: Δανική Κορώνα (DKK) — εκτός ευρωζώνης, σταθερά συνδεδεμένη με το ευρώ (~7,46 DKK / 1 EUR)
Εταιρικός φόρος: 22% (26% για χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις)
ΦΠΑ: 25% (ενιαίος — χωρίς μειωμένους συντελεστές)
Φόρος φυσικών προσώπων: Προοδευτικός, ανώτατο οριακό ~60,5% (2026)
Μερίσματα / κεφάλαιο: 27% / 42% (φυσικά πρόσωπα)
ΣΑΔΦ με Ελλάδα: Ναι — Ν.1986/1991, σε ισχύ από 1.1.1992
Η Δανία είναι μια ανοικτή οικονομία με σταθερό θεσμικό και δημοσιονομικό περιβάλλον. Ο εταιρικός φόρος είναι επίπεδος 22%, ενώ τα κέρδη και τα μερίσματα από μετοχές θυγατρικής και ομίλου απαλλάσσονται από τον φόρο, καθεστώς πρόσφορο για δομές συμμετοχών (holding).
Η φορολογία φυσικών προσώπων είναι υψηλή, με ανώτατο οριακό συντελεστή περίπου 60,5% από το 2026. Η οικονομία αναπτύχθηκε κατά 2,9% το 2025, το δημόσιο χρέος διαμορφώνεται περί το 28% του ΑΕΠ και η κορώνα διατηρείται σταθερά συνδεδεμένη με το ευρώ. Μεταξύ Ελλάδας και Δανίας ισχύει Σύμβαση Αποφυγής Διπλής Φορολογίας από το 1992, στο πλαίσιο και της ενιαίας αγοράς της ΕΕ.
Φορολογία εταιρειών
Ο εταιρικός φόρος (selskabsskat) είναι 22%, επίπεδος για ανώνυμες (A/S) και ΕΠΕ (ApS). Εξαίρεση αποτελούν οι χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις (26%) και οι ειδικές «ring-fenced» φορολογίες στην εξόρυξη υδρογονανθράκων της Βόρειας Θάλασσας. Εφαρμόζεται η αρχή της εδαφικότητας: εξαιρούνται από τη δανική φορολογία τα εισοδήματα μόνιμης εγκατάστασης στο εξωτερικό και τα εισοδήματα από ακίνητα εκτός Δανίας.
Ως προς το καθεστώς συμμετοχών, κέρδη και μερίσματα από «μετοχές θυγατρικής» (συμμετοχή ≥10% σε εταιρεία ΕΕ/ΕΟΧ ή χώρας με ΣΑΔΦ) και «μετοχές ομίλου» είναι αφορολόγητα, ανεξάρτητα από τον χρόνο διακράτησης. Από 1.1.2025 απαλλάσσονται και τα μερίσματα από μη εισηγμένες μετοχές χαρτοφυλακίου (συμμετοχή κάτω του 10%), υπό προϋποθέσεις κατά της καταχρήσεως.
Οι φορολογικές ζημίες μεταφέρονται επ' αόριστον στο μέλλον (πάνω από ετήσιο όριο ~9,8 εκατ. DKK συμψηφίζεται μόνο το 60% του υπερβάλλοντος κέρδους)· δεν επιτρέπεται μεταφορά σε προηγούμενες χρήσεις. Ισχύει υποχρεωτική φορολογική ενοποίηση ομίλου, καθώς και κανόνες υποκεφαλαιοδότησης (thin cap, σχέση 4:1), ενδοομιλικών τιμολογήσεων (transfer pricing) και ελεγχόμενων αλλοδαπών εταιρειών (CFC). Για μεγάλους ομίλους (κύκλος > 750 εκατ. ευρώ) εφαρμόζεται ο παγκόσμιος ελάχιστος φόρος 15% (Pillar Two).
Ως προς την έρευνα & ανάπτυξη, η ενισχυμένη έκπτωση δαπανών Ε&Α διαμορφώνεται σταδιακά σε 114% (2026), 116% (2027) και 120% (2028). Διατηρείται επίσης το καθεστώς επιστροφής μετρητών ίσων με τη φορολογική αξία του αρνητικού εισοδήματος που προκύπτει από δαπάνες Ε&Α.
Μερίσματα & κεφάλαιο
Για τα φυσικά πρόσωπα, το εισόδημα από μετοχές (μερίσματα και υπεραξίες) φορολογείται με 27% έως 79.400 DKK και 42% πάνω από αυτό (όρια 2026, διπλάσια για έγγαμους).
Προς μη κατοίκους: τα μερίσματα υπόκεινται κατ' αρχήν σε παρακράτηση 27% (22% για εταιρικούς μετόχους χαρτοφυλακίου), η οποία μηδενίζεται για «μετοχές θυγατρικής/ομίλου» προς την ΕΕ ή χώρα με ΣΑΔΦ (Οδηγία Μητρικών-Θυγατρικών) και μειώνεται στο 15% για μετοχές χαρτοφυλακίου σε χώρα με συμφωνία ανταλλαγής πληροφοριών. Οι τόκοι κατ' αρχήν δεν υπόκεινται σε παρακράτηση (22% μόνο προς συνδεδεμένη εταιρεία ομίλου εκτός ΕΕ και εκτός χωρών με ΣΑΔΦ). Τα δικαιώματα (royalties) υπόκεινται σε 22%, μειούμενα βάσει ΣΑΔΦ ή της Οδηγίας ΕΕ για Τόκους & Δικαιώματα. Σε κάθε περίπτωση, η απαλλαγή προϋποθέτει ότι ο λήπτης είναι ο πραγματικός δικαιούχος (beneficial owner).
Φορολογία φυσικών προσώπων
Οι κάτοικοι Δανίας φορολογούνται για το παγκόσμιο εισόδημά τους· οι μη κάτοικοι μόνο για εισόδημα δανικής πηγής. Το σύστημα είναι έντονα προοδευτικό: επιβάλλεται πρώτα η εισφορά αγοράς εργασίας (AM-bidrag) 8% επί των ακαθάριστων αποδοχών, έπειτα κρατικός και δημοτικός φόρος, και προαιρετικά ο εκκλησιαστικός φόρος. Από το 2026 ο ενιαίος «top tax» 15% αντικαθίσταται από τρία κλιμάκια (ενδιάμεσο 7,5%, ανώτατο 7,5% και «top-top» 5% για πολύ υψηλά εισοδήματα), με το ανώτατο οριακό ποσοστό να διαμορφώνεται περίπου στο 60,5%, υπό «οροφή» (skatteloftet) που περιορίζει την υπέρβασή του για τους περισσότερους φορολογουμένους.
Στελέχη και ερευνητές από το εξωτερικό μπορούν, υπό προϋποθέσεις, να υπαχθούν σε ειδικό καθεστώς με επίπεδο συντελεστή 27% (συνολικά 32,84% μαζί με το 8% AM) για έως 84 μήνες. Από το 2026 το ελάχιστο μηνιαίο μισθολογικό όριο μειώνεται σε 65.400 DKK.
Φορολογικοί συντελεστές — συνοπτικά
ΦΠΑ: 25% (ενιαίος, χωρίς μειωμένους συντελεστές)
Εταιρικός φόρος: 22% (26% χρηματοπιστωτικές)
Φόρος φυσικών προσώπων: Προοδευτικός, ανώτατο οριακό ~60,5% (2026)
Εισφορά αγοράς εργασίας (AM): 8%
Εισόδημα από μετοχές: 27% / 42%
Μερίσματα (σε μη κατοίκους): 0% / 15% / 22% / 27% (ανάλογα με ιδιότητα μετόχου & ΣΑΔΦ)
Δικαιώματα (παρακράτηση): 22% (ή χαμηλότερα με ΣΑΔΦ)
Τόκοι (παρακράτηση): 0% / 22%
Τι άλλαξε πρόσφατα
Εταιρικός φόρος: σταθεροποίηση στο ενιαίο 22% (από το ιστορικό 25%).
Απαλλαγή μερισμάτων χαρτοφυλακίου: από 1.1.2025, για μη εισηγμένες μετοχές συμμετοχής κάτω του 10%.
Μεταρρύθμιση φυσικών προσώπων 2026: το ενιαίο top tax 15% γίνεται τριών κλιμακίων· ανώτατο οριακό ~60,5%.
Ενισχυμένη έκπτωση Ε&Α: 114% (2026) → 116% (2027) → 120% (2028).
Transfer pricing: ελαφρύτερο καθεστώς από τον Ιούνιο 2025 — εξαίρεση τεκμηρίωσης για συναλλαγές κάτω των 5 εκατ. DKK.
Ειδικό καθεστώς expat/ερευνητών: μείωση μισθολογικού ορίου σε 65.400 DKK/μήνα από το 2026.
Παγκόσμιος ελάχιστος φόρος (Pillar Two): σε πλήρη εφαρμογή.
Φορολογική σχέση με την Ελλάδα
Ελλάδα και Δανία συνδέονται με Σύμβαση Αποφυγής Διπλής Φορολογίας που υπογράφηκε στην Κοπεγχάγη στις 18 Μαΐου 1989, κυρώθηκε με τον Ν.1986/1991 και ισχύει από 1.1.1992· εξακολουθεί να είναι σε ισχύ σήμερα, σε αντίθεση π.χ. με τις καταγγελμένες συμβάσεις Δανίας–Γαλλίας και Δανίας–Ισπανίας. Ρυθμίζει τη φορολόγηση μερισμάτων, τόκων, δικαιωμάτων, μισθωτών υπηρεσιών και συντάξεων, με πίστωση του φόρου που καταβλήθηκε στο εξωτερικό.
Για τα ανώτατα όρια παρακράτησης σε μερίσματα, τόκους και δικαιώματα εφαρμόζονται οι διατάξεις της Σύμβασης σε συνδυασμό με το ισχύον εσωτερικό δίκαιο κάθε κράτους· επειδή τα σχετικά ποσοστά έχουν μεταβληθεί (π.χ. ο ελληνικός φόρος μερισμάτων είναι πλέον 5%), συνιστάται έλεγχος του σχετικού άρθρου για κάθε συγκεκριμένη ροή εισοδήματος.
Ως προς το καθεστώς, η Δανία δεν ανήκει στα μη συνεργάσιμα κράτη ούτε στα κράτη προνομιακού φορολογικού καθεστώτος (άρθρο 65 Ν.4172/2013, που αντικατέστησε το παλαιό άρθρο 51Α Ν.2238/1994). Συνεπώς, τα τιμολόγια πωλήσεων και παροχής υπηρεσιών προς/από τη Δανία αναγνωρίζονται χωρίς να ενεργοποιείται το μαχητό τεκμήριο περί πραγματικότητας της συναλλαγής, ενώ η μεταφορά φορολογικής κατοικίας φυσικού προσώπου στη Δανία δεν προσκρούει στους περιορισμούς που ισχύουν για κράτη προνομιακού καθεστώτος. Για την τεκμηρίωση της κατοικίας αρκεί πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας των δανικών αρχών (SKAT).
Ελλάδα – Δανία: μια γρήγορη σύγκριση
Εταιρικός φόρος: Ελλάδα 22% · Δανία 22% (26% χρηματοπιστωτικές)
ΦΠΑ (βασικός): Ελλάδα 24% · Δανία 25%
Ανώτατος φόρος φυσικών προσώπων: Ελλάδα 44% · Δανία ~60,5% (2026)
Μερίσματα (φυσικά πρόσωπα): Ελλάδα 5% · Δανία 27% / 42%
Οι ελληνικοί συντελεστές παρατίθενται ενδεικτικά, για σύγκριση.
Λοιπά χρήσιμα στοιχεία
Βασικές μορφές επιχειρήσεων: ανώνυμη εταιρεία (A/S – Aktieselskab), εταιρεία περιορισμένης ευθύνης (ApS – Anpartsselskab), ομόρρυθμη/προσωπική εταιρεία (I/S – Interessentskab), ατομική επιχείρηση (Enkeltmandsvirksomhed) και υποκατάστημα αλλοδαπής (Filial).
Νόμισμα: Δανική Κορώνα (DKK). Η Δανία δεν έχει υιοθετήσει το ευρώ, αλλά συμμετέχει στον Μηχανισμό ERM II με το νόμισμά της σταθερά συνδεδεμένο με το ευρώ (κεντρική ισοτιμία ~7,46 DKK ανά 1 EUR, εντός στενής διακύμανσης).
Ενδεικτικές τράπεζες: Danske Bank, Nordea, Jyske Bank, Sydbank, Nykredit Bank, Spar Nord Bank, Arbejdernes Landsbank. Κεντρική τράπεζα: Danmarks Nationalbank.
Λογιστικά πρότυπα: τα Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα (IFRS) απαιτούνται για τις ενοποιημένες και εταιρικές καταστάσεις των εισηγμένων.
Χρήσιμοι σύνδεσμοι
Δανική Φορολογική Διοίκηση (SKAT): skat.dk
Υπουργείο Φορολογικών: skm.dk
Invest in Denmark: investindk.com
Μητρώο Επιχειρήσεων (CVR): virk.dk
Κεντρική Τράπεζα: nationalbanken.dk
Ενημέρωση: Ιούλιος 2026. Οι πληροφορίες έχουν ενημερωτικό χαρακτήρα και δεν υποκαθιστούν εξατομικευμένη φορολογική συμβουλή· Για κάθε συγκεκριμένη συναλλαγή, το γραφείο μας είναι στη διάθεσή σας για ανάλυση με βάση το ισχύον πλαίσιο.