Αίγυπτος
Με μια ματιά
Πληθυσμός: ~107–110 εκατ. (η πολυπληθέστερη αραβική χώρα)
Νόμισμα: Αιγυπτιακή Λίρα (EGP) — ~56 EGP ανά ευρώ (μέσα 2026)
Εταιρικός φόρος: 22,5% (40,55% για πετρέλαιο/αέριο)
ΦΠΑ: 14% (μειωμένος 5% σε ορισμένες περιπτώσεις)
Φόρος φυσικών προσώπων: Κλιμακωτός, 0% έως 27,5%
ΣΑΔΦ με Ελλάδα: Ναι — ν. 3484/2006, σε ισχύ
Μέσα σε λιγότερο από τέσσερα χρόνια, η αιγυπτιακή λίρα έχασε πάνω από το 60% της αξίας της έναντι του ευρώ — από περίπου 19 EGP το 2019 σε περίπου 56 EGP στα μέσα του 2026. Πίσω από αυτό το νούμερο κρύβεται η μεγαλύτερη οικονομική αναδιάρθρωση στη σύγχρονη ιστορία της χώρας: διαδοχικές υποτιμήσεις (2022–2024), στροφή σε κυμαινόμενη συναλλαγματική ισοτιμία και ένα εκτεταμένο πρόγραμμα μεταρρυθμίσεων υπό την εποπτεία του ΔΝΤ.
Για την ελληνική επιχείρηση αυτό σημαίνει δύο πράγματα ταυτόχρονα: αυξημένο συναλλαγματικό κίνδυνο και υψηλό πληθωρισμό από τη μία, αλλά και μια αγορά 110 εκατομμυρίων ανθρώπων με φθηνότερο κόστος παραγωγής και προνομιακή πρόσβαση σε Αφρική, Μέση Ανατολή και Ευρώπη μέσω περιφερειακών εμπορικών συμφωνιών. Η Αίγυπτος παραμένει κόμβος για τη ναυτιλία (Διώρυγα του Σουέζ) και πόλος έλξης επενδύσεων σε κατασκευές, ενέργεια, βιομηχανία και λιανικό εμπόριο.
Χρήσιμο να θυμάστε: η αγοραστική δύναμη του μέσου καταναλωτή παραμένει περιορισμένη και ο πληθωρισμός επηρεάζει άμεσα τιμολόγηση και συμβάσεις. Ο σχεδιασμός σε EGP χρειάζεται ρήτρες αναπροσαρμογής ή φυσική αντιστάθμιση (natural hedge).
Φορολογία εταιρειών
Ο εταιρικός φόρος υπολογίζεται επί των καθαρών φορολογητέων κερδών με συντελεστή 22,5%. Εξαιρέσεις: οι εταιρείες έρευνας και παραγωγής πετρελαίου και αερίου φορολογούνται με 40,55%, ενώ ορισμένοι κρατικοί φορείς (Αρχή Διώρυγας Σουέζ, Αιγυπτιακή Αρχή Πετρελαίου, Κεντρική Τράπεζα) με 40%. Δεν επιβάλλονται πρόσθετοι δημοτικοί ή τοπικοί φόροι στα κέρδη.
Μια εταιρεία θεωρείται φορολογικός κάτοικος Αιγύπτου εάν συντρέχει ένα από τα εξής: ιδρύθηκε βάσει της αιγυπτιακής νομοθεσίας, η πραγματική διοίκησή της ασκείται στην Αίγυπτο, ή το Δημόσιο συμμετέχει με ποσοστό άνω του 50%. Οι κάτοικοι φορολογούνται για το παγκόσμιο εισόδημά τους, οι μη κάτοικοι μόνο για το εισόδημα αιγυπτιακής πηγής μέσω μόνιμης εγκατάστασης.
Οι ζημιές μεταφέρονται και συμψηφίζονται στα επόμενα 5 έτη· η μεταφορά σε προηγούμενα έτη (carry-back), κατά κανόνα, δεν επιτρέπεται. Επιχειρήσεις εγκατεστημένες σε ελεύθερες ζώνες απαλλάσσονται από τον εταιρικό φόρο για τις εγκεκριμένες δραστηριότητές τους, ενώ σημαντικά κίνητρα (τελωνειακές απαλλαγές, μειωμένοι συντελεστές, στήριξη υποδομών) παρέχονται μέσω του επενδυτικού νόμου και της Γενικής Αρχής Επενδύσεων και Ελεύθερων Ζωνών (GAFI), ιδίως για στρατηγικούς κλάδους (τεχνολογία, ΑΠΕ, μεταποίηση).
Μερίσματα
Τα μερίσματα που διανέμει αιγυπτιακή εταιρεία υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου:
10% για μετοχές μη εισηγμένες στο Χρηματιστήριο της Αιγύπτου (EGX)·
5% για μετοχές εισηγμένες στο EGX.
Οι συντελεστές αυτοί ισχύουν τόσο για κατοίκους όσο και για μη κατοίκους μετόχους και μπορούν να μειωθούν βάσει ισχύουσας ΣΑΔΦ. Για ενδοομιλικές διανομές, το 90% των εισπραττόμενων μερισμάτων απαλλάσσεται από τον φόρο (μόνο το 10% προστίθεται στη φορολογητέα βάση) εφόσον η λαμβάνουσα εταιρεία κατέχει τουλάχιστον 25% του κεφαλαίου ή των δικαιωμάτων ψήφου και διακρατεί τη συμμετοχή για τουλάχιστον 2 έτη.
Κεφαλαιακά κέρδη
Το καθεστώς άλλαξε ουσιωδώς με τον ν. 30/2023 (η παλαιότερη προσωρινή απαλλαγή για εισηγμένες μετοχές έχει λήξει):
Κεφαλαιακά κέρδη κατοίκων από συναλλαγές σε εισηγμένες στο EGX μετοχές: φόρος 10%.
Κεφαλαιακά κέρδη μη κατοίκων από εισηγμένες στο EGX μετοχές: μόνιμη απαλλαγή.
Κεφαλαιακά κέρδη από μη εισηγμένες μετοχές: φορολόγηση με τον συνήθη συντελεστή 22,5%.
Σε συναλλαγές σε εισηγμένες μετοχές εφαρμόζεται επίσης χαμηλό τέλος χαρτοσήμου επί αγοράς και πώλησης.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους (τόκοι, δικαιώματα, αμοιβές υπηρεσιών)
Οι πληρωμές τόκων, δικαιωμάτων (royalties) και τεχνικών ή συμβουλευτικών αμοιβών προς μη κατοίκους υπόκεινται, βάσει εσωτερικού δικαίου, σε παρακράτηση 20%, εκτός αν προβλέπεται ευμενέστερη μεταχείριση από ισχύουσα ΣΑΔΦ.
Προσοχή — πρακτικό σημείο: Η μειωμένη διάταξη της ΣΑΔΦ, στην πράξη, δεν εφαρμόζεται αυτόματα. Ο Αιγύπτιος πληρωτής συνήθως υποχρεούται να παρακρατήσει το πλήρες 20% και ο αλλοδαπός δικαιούχος ζητεί στη συνέχεια επιστροφή της διαφοράς από την αιγυπτιακή φορολογική αρχή (ETA), προσκομίζοντας πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας και τα απαιτούμενα δικαιολογητικά. Εναλλακτικά, η άμεση εφαρμογή του μειωμένου συντελεστή είναι δυνατή με προηγούμενη έγκριση (advance ruling). Λάβετέ το υπόψη στον σχεδιασμό ταμειακών ροών.
Φορολογία φυσικών προσώπων
Ένα φυσικό πρόσωπο θεωρείται φορολογικός κάτοικος Αιγύπτου εάν βρίσκεται στη χώρα άνω των 183 ημερών εντός δωδεκαμήνου ή διατηρεί μόνιμη κατοικία εκεί· τότε φορολογείται για το παγκόσμιο εισόδημά του. Οι μη κάτοικοι φορολογούνται μόνο για εισόδημα αιγυπτιακής πηγής. Η κλίμακα είναι προοδευτική, με αφορολόγητο έως 40.000 EGP και ανώτατο οριακό συντελεστή 27,5% για εισόδημα άνω των 1.200.000 EGP. Η δήλωση υποβάλλεται έως τις 31 Μαρτίου του επόμενου έτους.
Φορολογικοί συντελεστές — συνοπτικά
ΦΠΑ: 14% (μειωμένος 5% σε εξοπλισμό παραγωγής)
Εταιρικός φόρος: 22,5% — 40,55% (πετρέλαιο και αέριο)
Φόρος φυσικών προσώπων: κλιμακωτά, 0% έως 27,5%
Κεφαλαιακά κέρδη: 0% / 10% / 22,5% (ανάλογα με εισαγωγή και κατοικία)
Μερίσματα (παρακράτηση): 5% εισηγμένες / 10% μη εισηγμένες
Δικαιώματα, τόκοι, υπηρεσίες σε μη κατοίκους: 20% (πριν από την εφαρμογή ΣΑΔΦ)
Τι άλλαξε πρόσφατα (2023–2025)
Ηλεκτρονική τιμολόγηση και αποδείξεις: υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση (από τον Ιούλιο 2023) και ηλεκτρονικές αποδείξεις (από τον Ιανουάριο 2025). Δαπάνες χωρίς ηλεκτρονικό παραστατικό δεν εκπίπτουν.
Νέο καθεστώς μικρών επιχειρήσεων (ν. 6/2025): απλοποιημένη φορολόγηση για επιχειρήσεις με ετήσιο τζίρο έως 20 εκατ. EGP, από 1/3/2025 — φορολόγηση επί ποσοστού τζίρου, ελαφρύτερες υποχρεώσεις παρακράτησης και ΦΠΑ.
Πολυμερής Σύμβαση BEPS (MLI): σε ισχύ για την Αίγυπτο από 1/1/2021 — επηρεάζει την εφαρμογή των ΣΑΔΦ (κανόνες κατά της καταχρηστικής χρήσης, principal purpose test).
Ενδοομιλικές συναλλαγές (Transfer Pricing): πλήρες πλαίσιο κατά ΟΟΣΑ, με υποχρέωση τεκμηρίωσης (master file / local file) και, όπου συντρέχει, έκθεση ανά χώρα (CbCR).
Φορολογική σχέση με την Ελλάδα
Η Ελλάδα και η Αραβική Δημοκρατία της Αιγύπτου συνδέονται με Σύμβαση Αποφυγής Διπλής Φορολογίας (ΣΑΔΦ) που κυρώθηκε με τον ν. 3484/2006 και ρυθμίζει τη φορολόγηση εισοδήματος και κεφαλαίου. Τα ανώτατα όρια παρακράτησης βάσει της Σύμβασης:
Από Αίγυπτο προς Ελλάδα: Μερίσματα 0% · Τόκοι 15% · Δικαιώματα 15%
Από Ελλάδα προς Αίγυπτο: Μερίσματα 10% · Τόκοι 15% · Δικαιώματα 15%
Στην πράξη, για την εφαρμογή των μειωμένων συντελεστών απαιτείται πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας και τήρηση των προϋποθέσεων της Σύμβασης (και, από την πλευρά της Αιγύπτου, ενδέχεται να ισχύει ο μηχανισμός παρακράτησης-και-επιστροφής που αναφέρθηκε παραπάνω).
Καθεστώς έναντι της ελληνικής νομοθεσίας: βάσει των εκάστοτε υπουργικών αποφάσεων για τα κράτη με προνομιακό φορολογικό καθεστώς και τα μη συνεργάσιμα κράτη, η Αίγυπτος δεν περιλαμβάνεται σε αυτά (ο εταιρικός συντελεστής 22,5% υπερβαίνει το σχετικό όριο και υφίσταται ΣΑΔΦ με ανταλλαγή πληροφοριών). Συνεπώς, τιμολόγια πωλήσεων και παροχής υπηρεσιών προς ή από Αίγυπτο αναγνωρίζονται χωρίς να ενεργοποιείται το μαχητό τεκμήριο μη πραγματικότητας της συναλλαγής. Συνιστάται πάντα επιβεβαίωση με την ισχύουσα κατά τον χρόνο της συναλλαγής υπουργική απόφαση.
Ελλάδα – Αίγυπτος: μια γρήγορη σύγκριση
Εταιρικός φόρος: Ελλάδα 22% · Αίγυπτος 22,5%
ΦΠΑ (βασικός): Ελλάδα 24% · Αίγυπτος 14%
Ανώτατος φόρος φυσικών προσώπων: Ελλάδα 44% · Αίγυπτος 27,5%
Παρακράτηση μερισμάτων (εσωτερικό δίκαιο): Ελλάδα 5% · Αίγυπτος 5% / 10%
Οι ελληνικοί συντελεστές παρατίθενται ενδεικτικά, για σύγκριση.
Λοιπά χρήσιμα στοιχεία
Λογιστικά πρότυπα: οι εταιρικές οικονομικές καταστάσεις καταρτίζονται βάσει των αιγυπτιακών λογιστικών προτύπων, τα οποία είναι σε μεγάλο βαθμό εναρμονισμένα με τα ΔΠΧΑ/ΔΛΠ. Πλήρης ταύτιση, ιδίως για τις μικρομεσαίες επιχειρήσεις, δεν έχει επιτευχθεί.
Βασικές μορφές επιχειρήσεων: υποκατάστημα αλλοδαπής, γραφείο αντιπροσωπείας (μόνο για έρευνα αγοράς), ομόρρυθμη και ετερόρρυθμη εταιρεία, εταιρεία περιορισμένης ευθύνης (LLC) και ανώνυμη εταιρεία (JSC).
Νόμισμα και ισοτιμία: Αιγυπτιακή Λίρα (EGP). Ενδεικτική ισοτιμία ~56 EGP ανά ευρώ (μέσα 2026)· λόγω της κυμαινόμενης ισοτιμίας, ελέγχετε πάντα την τρέχουσα τιμή πριν από κάθε συναλλαγή.
Ενδεικτικές τράπεζες: National Bank of Egypt, Banque Misr, Banque du Caire, Commercial International Bank (CIB), QNB Alahli, Arab African International Bank, HSBC Egypt, Crédit Agricole Egypt, Attijariwafa Bank Egypt, First Abu Dhabi Bank (FAB).
Χρήσιμοι σύνδεσμοι
Υπουργείο Οικονομικών: mof.gov.eg
Αιγυπτιακή Φορολογική Αρχή (ETA): eta.gov.eg
Γενική Αρχή Επενδύσεων και Ελεύθερων Ζωνών (GAFI): gafi.gov.eg
Κεντρική Τράπεζα Αιγύπτου: cbe.org.eg
Ενημέρωση: Ιούλιος 2026. Οι πληροφορίες έχουν ενημερωτικό χαρακτήρα και δεν υποκαθιστούν εξατομικευμένη φορολογική συμβουλή· οι συντελεστές, τα όρια και οι ισοτιμίες μεταβάλλονται. Για κάθε συγκεκριμένη συναλλαγή, το γραφείο μας είναι στη διάθεσή σας για ανάλυση με βάση το ισχύον πλαίσιο.