Ηνωμένα Αραβικά Εμιράτα
Με μια ματιά
Πληθυσμός: ~11,5 εκατ. κάτοικοι.
Νόμισμα: Ντιρχάμ ΗΑΕ — AED. Το AED είναι συνδεδεμένο με το δολάριο ΗΠΑ με σταθερή ισοτιμία 1 USD = 3,6725 AED.
Εταιρικός φόρος: 9% σε φορολογητέα κέρδη άνω των AED 375.000. Φορολογητέα κέρδη έως AED 375.000 φορολογούνται με 0%.
Free Zones: 0% μπορεί να ισχύει για Qualifying Free Zone Persons μόνο για επιλέξιμο εισόδημα, υπό προϋποθέσεις ουσίας, δραστηριότητας, τεκμηρίωσης και συμμόρφωσης.
ΦΠΑ: 5% βασικός συντελεστής. Υποχρεωτική εγγραφή όταν ο φορολογητέος κύκλος εργασιών υπερβαίνει τα AED 375.000· προαιρετική εγγραφή από AED 187.500.
Φόρος φυσικών προσώπων: 0% φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων. Ωστόσο, φυσικό πρόσωπο που ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα στα ΗΑΕ μπορεί να υπαχθεί σε εταιρικό φόρο εάν ο σχετικός κύκλος εργασιών υπερβεί AED 1 εκατ. ετησίως.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους: 0% σε μερίσματα, τόκους και δικαιώματα βάσει εσωτερικού δικαίου, με την επιφύλαξη ειδικών κανόνων φορολογητέας παρουσίας στα ΗΑΕ.
ΣΑΔΦ με Ελλάδα: Ναι. Η Σύμβαση Ελλάδας–ΗΑΕ έχει επανέλθει σε ισχύ με τον ν. 5228/2025, μετά την ανταλλαγή ρηματικών διακοινώσεων του 2025.
VIES: Όχι. Τα ΗΑΕ δεν είναι κράτος-μέλος της Ε.Ε., άρα οι συναλλαγές δεν είναι ενδοκοινοτικές και δεν δηλώνονται μέσω VIES.
Τα Ηνωμένα Αραβικά Εμιράτα είναι ομοσπονδιακό κράτος επτά εμιράτων: Αμπού Ντάμπι, Ντουμπάι, Σάρτζα, Ατζμάν, Ουμ αλ-Καϊγουέιν, Ρας αλ-Χάιμα και Φουτζέιρα. Η χώρα έχει εξελιχθεί σε διεθνές κέντρο εμπορίου, logistics, χρηματοοικονομικών υπηρεσιών, ακινήτων, τουρισμού, τεχνολογίας και διαχείρισης περιουσίας.
Η οικονομία των ΗΑΕ δεν πρέπει πλέον να παρουσιάζεται ως «μηδενικής φορολογίας» δικαιοδοσία. Από το 2023 εφαρμόζεται ομοσπονδιακός εταιρικός φόρος, ενώ από το 2018 εφαρμόζεται ΦΠΑ. Παρ’ όλα αυτά, το φορολογικό περιβάλλον παραμένει ιδιαίτερα ανταγωνιστικό, καθώς δεν υπάρχει γενικός φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, δεν υπάρχουν παρακρατήσεις σε μερίσματα/τόκους/δικαιώματα και τα Free Zones εξακολουθούν να προσφέρουν σημαντικά πλεονεκτήματα υπό προϋποθέσεις.
Χρήσιμο να θυμάστε: για ελληνικές επιχειρήσεις, τα ΗΑΕ είναι ελκυστική δικαιοδοσία για εμπορική παρουσία, holding, regional headquarters, trading, logistics και υπηρεσίες προς Μέση Ανατολή/Ασία/Αφρική. Ωστόσο, λόγω του χαρακτηρισμού τους ως προνομιακού καθεστώτος από την ελληνική νομοθεσία, οι συναλλαγές πρέπει να τεκμηριώνονται πλήρως ως πραγματικές, εμπορικά αναγκαίες και σε όρους αγοράς.
Φορολογία εταιρειών
Ο ομοσπονδιακός εταιρικός φόρος των ΗΑΕ εφαρμόζεται για οικονομικές χρήσεις που αρχίζουν από ή μετά την 1η Ιουνίου 2023. Υπάγονται, μεταξύ άλλων, εταιρείες που έχουν συσταθεί στα ΗΑΕ, αλλοδαπές εταιρείες που διοικούνται και ελέγχονται ουσιαστικά από τα ΗΑΕ, αλλοδαπές εταιρείες με μόνιμη εγκατάσταση στα ΗΑΕ, καθώς και φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα στα ΗΑΕ υπό τις σχετικές προϋποθέσεις.
Ο βασικός συντελεστής είναι 9% επί των φορολογητέων κερδών άνω των AED 375.000. Για τα πρώτα AED 375.000 φορολογητέου εισοδήματος εφαρμόζεται συντελεστής 0%, με στόχο τη στήριξη μικρών επιχειρήσεων και startups.
Η φορολογική βάση ξεκινά από το λογιστικό αποτέλεσμα της επιχείρησης και προσαρμόζεται σύμφωνα με τον νόμο περί εταιρικού φόρου. Ο φόρος λειτουργεί με αυτοαξιολόγηση· οι επιχειρήσεις πρέπει να εγγράφονται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Αρχή, να υποβάλλουν δήλωση και να πληρώνουν τον φόρο εντός εννέα μηνών από τη λήξη της φορολογικής περιόδου.
Οι επιχειρήσεις σε Free Zones υπάγονται επίσης στο καθεστώς εταιρικού φόρου. Δεν ισχύει πλέον γενική και ανεπιφύλακτη «φορολογική απαλλαγή». Εφόσον μια επιχείρηση πληροί τις προϋποθέσεις ως Qualifying Free Zone Person, μπορεί να φορολογείται με 0% για qualifying income, ενώ μη επιλέξιμο εισόδημα ή μη συμμόρφωση μπορεί να οδηγήσει σε φορολόγηση με 9%.
Οι εταιρείες πετρελαίου, φυσικού αερίου και φυσικών πόρων εξακολουθούν να υπόκεινται σε ειδικά καθεστώτα σε επίπεδο εμιράτου. Τα υποκαταστήματα αλλοδαπών τραπεζών επίσης μπορεί να υπάγονται σε ειδική φορολογία εμιράτου, παράλληλα με το ομοσπονδιακό πλαίσιο όπου εφαρμόζεται.
Παγκόσμιος ελάχιστος φόρος — Pillar Two: Από οικονομικές χρήσεις που αρχίζουν την ή μετά την 1η Ιανουαρίου 2025, τα ΗΑΕ εφαρμόζουν εγχώριο συμπληρωματικό φόρο για μεγάλους πολυεθνικούς ομίλους με παγκόσμια ενοποιημένα έσοδα τουλάχιστον €750 εκατ., σύμφωνα με το πλαίσιο OECD/GloBE.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους
Τα ΗΑΕ εφαρμόζουν συντελεστή παρακράτησης 0% σε εισοδήματα που καταβάλλονται σε μη κατοίκους, όπως μερίσματα, τόκους και δικαιώματα. Συνεπώς, από την πλευρά των ΗΑΕ δεν υπάρχει παρακράτηση κατά την πληρωμή τέτοιων εισοδημάτων, εκτός αν ο μη κάτοικος αποκτά φορολογητέα παρουσία ή μόνιμη εγκατάσταση στα ΗΑΕ.
Η πρακτική σημασία είναι ότι το φορολογικό βάρος εξετάζεται κυρίως στη χώρα του δικαιούχου, δηλαδή στην Ελλάδα όταν ο δικαιούχος είναι Έλληνας φορολογικός κάτοικος ή ελληνική εταιρεία, καθώς και υπό το πρίσμα της ΣΑΔΦ, των κανόνων πραγματικού δικαιούχου και των ελληνικών κανόνων κατά της φοροαποφυγής.
Φορολογία φυσικών προσώπων
Τα ΗΑΕ δεν επιβάλλουν γενικό φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων σε μισθούς, αμοιβές εργασίας ή προσωπικά εισοδήματα. Αυτό αποτελεί ένα από τα βασικά χαρακτηριστικά του φορολογικού τους συστήματος.
Ωστόσο, φυσικό πρόσωπο που ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα στα ΗΑΕ μπορεί να υπαχθεί σε εταιρικό φόρο, εφόσον ο συνολικός κύκλος εργασιών από τη σχετική επιχειρηματική δραστηριότητα υπερβαίνει το AED 1 εκατ. μέσα σε ημερολογιακό έτος. Μισθοί, προσωπικές επενδύσεις και εισόδημα από ιδιωτική ακίνητη περιουσία δεν θεωρούνται, κατά κανόνα, επιχειρηματική δραστηριότητα για τον σκοπό αυτό.
Για ασφαλιστικές εισφορές, οι αλλοδαποί εργαζόμενοι συνήθως δεν υπάγονται σε κρατικό σύστημα κοινωνικής ασφάλισης αντίστοιχο με αυτό των υπηκόων ΗΑΕ. Για υπηκόους ΗΑΕ εφαρμόζονται εισφορές στο σύστημα συντάξεων/κοινωνικής ασφάλισης, ενδεικτικά 11% εργαζόμενος και 15% εργοδότης υπό το νεότερο πλαίσιο, με ειδικούς κανόνες ανά καθεστώς και κατηγορία.
Φορολογικοί συντελεστές — συνοπτικά
ΦΠΑ: 5%.
Εταιρικός φόρος: 0% έως AED 375.000 φορολογητέου εισοδήματος · 9% πάνω από AED 375.000.
Free Zone Qualifying Income: 0%, εφόσον πληρούνται οι προϋποθέσεις Qualifying Free Zone Person.
Φόρος φυσικών προσώπων: 0%.
Κεφαλαιακά κέρδη εταιρειών: Κατά κανόνα εντάσσονται στη φορολογική βάση του εταιρικού φόρου, εκτός αν ισχύει ειδική απαλλαγή.
Μερίσματα: 0% παρακράτηση στα ΗΑΕ.
Τόκοι: 0% παρακράτηση στα ΗΑΕ.
Δικαιώματα: 0% παρακράτηση στα ΗΑΕ.
Ασφαλιστικές εισφορές: Για υπηκόους ΗΑΕ, ενδεικτικά 11% εργαζόμενος και 15% εργοδότης υπό το νεότερο πλαίσιο· για αλλοδαπούς εργαζομένους εφαρμόζονται κυρίως άλλες υποχρεώσεις, όπως end-of-service benefits, αντί κοινωνικής ασφάλισης τύπου Ε.Ε.
Τι άλλαξε πρόσφατα
Εταιρικός φόρος: Η σημαντικότερη αλλαγή είναι η εισαγωγή ομοσπονδιακού εταιρικού φόρου για οικονομικές χρήσεις από 1/6/2023. Το παλιό κείμενο που ανέφερε γενικά «εταιρικό φόρο 0%» δεν είναι πλέον σωστό.
Free Zones: Τα Free Zones εξακολουθούν να είναι σημαντικό εργαλείο εγκατάστασης, αλλά το φορολογικό πλεονέκτημα 0% δεν είναι γενικό και αυτόματο. Απαιτείται να πληρούνται οι προϋποθέσεις Qualifying Free Zone Person και να πρόκειται για qualifying income.
Transfer Pricing: Πλέον εφαρμόζονται κανόνες ενδοομιλικών συναλλαγών. Οι συναλλαγές με συνδεδεμένα μέρη και connected persons πρέπει να πραγματοποιούνται σε όρους αγοράς, ανεξάρτητα από το αν τα μέρη βρίσκονται στην ηπειρωτική αγορά, σε Free Zone ή στο εξωτερικό.
Pillar Two: Τα ΗΑΕ έχουν εισαγάγει εγχώριο συμπληρωματικό φόρο για μεγάλους πολυεθνικούς ομίλους, με εφαρμογή από χρήσεις που αρχίζουν την ή μετά την 1/1/2025.
Ηλεκτρονική τιμολόγηση: Τα ΗΑΕ κινούνται προς σταδιακή εφαρμογή e-invoicing, με πιλοτική/εθελοντική φάση από το 2026 και υποχρεωτική εφαρμογή σταδιακά από το 2027, ανά κατηγορία υπόχρεου. Οι επιμέρους προθεσμίες πρέπει να επιβεβαιώνονται με την τελευταία έκδοση οδηγιών του Ministry of Finance και της FTA.
Ξένη ιδιοκτησία: Το παλιό κείμενο που ανέφερε ότι εκτός Free Zones απαιτείται γενικά συμμετοχή Άραβα κατοίκου δεν ισχύει πλέον ως γενικός κανόνας. Με τις αλλαγές στο εταιρικό δίκαιο, επιτρέπεται πλήρης ξένη ιδιοκτησία σε πολλές δραστηριότητες στην ηπειρωτική αγορά, με εξαιρέσεις και περιορισμούς σε στρατηγικούς ή ρυθμιζόμενους τομείς.
VIES, Ενδοομιλικές συναλλαγές & Λογιστικά Πρότυπα
VIES: Τα ΗΑΕ δεν συμμετέχουν στο VIES. Οι συναλλαγές Ελλάδας–ΗΑΕ δεν είναι ενδοκοινοτικές. Για ελληνική επιχείρηση, πωλήσεις αγαθών προς ΗΑΕ αντιμετωπίζονται ως εξαγωγές προς τρίτη χώρα, ενώ αγορές από ΗΑΕ ως εισαγωγές, με τελωνειακές και ΦΠΑ συνέπειες.
Ενδοομιλικές συναλλαγές: Τα ΗΑΕ έχουν πλέον πλαίσιο transfer pricing στο πλαίσιο του εταιρικού φόρου. Οι συναλλαγές με συνδεδεμένα μέρη πρέπει να είναι arm’s length και να τεκμηριώνονται. Υποχρεώσεις τεκμηρίωσης, όπως disclosure forms, Master File, Local File και Country-by-Country Reporting, μπορεί να εφαρμόζονται ανάλογα με το μέγεθος του ομίλου και τα σχετικά όρια.
Λογιστικά πρότυπα: Τα IFRS χρησιμοποιούνται ευρέως και απαιτούνται για πολλές εταιρείες, ιδίως εισηγμένες, χρηματοπιστωτικά ιδρύματα και εταιρείες που υπάγονται σε ρυθμιστικές αρχές όπως DFSA/ADX/DFM/Nasdaq Dubai. Για σκοπούς εταιρικού φόρου, οι οικονομικές καταστάσεις βασίζονται σε αποδεκτά λογιστικά πρότυπα, με πρακτική κυριαρχία των IFRS και IFRS for SMEs για μικρότερες επιχειρήσεις.
Φορολογική σχέση με την Ελλάδα
Η Ελλάδα και τα ΗΑΕ διαθέτουν Σύμβαση Αποφυγής Διπλής Φορολογίας. Η Σύμβαση είχε κυρωθεί αρχικά με τον ν. 4234/2014 και, μετά από περίοδο αβεβαιότητας/διακοπής, η συνέχισή της κυρώθηκε με τον ν. 5228/2025.
Ενδεικτικά όρια παρακράτησης βάσει ΣΑΔΦ Ελλάδας–ΗΑΕ:
Από ΗΑΕ προς Ελλάδα:
Μερίσματα: 0% παρακράτηση στα ΗΑΕ βάσει εσωτερικού δικαίου.
Τόκοι: 0% παρακράτηση στα ΗΑΕ βάσει εσωτερικού δικαίου.
Δικαιώματα: 0% παρακράτηση στα ΗΑΕ βάσει εσωτερικού δικαίου.
Από Ελλάδα προς ΗΑΕ:
Μερίσματα: 5%.
Τόκοι: 5%.
Δικαιώματα: 10%.
Χωρίς εφαρμογή ΣΑΔΦ, οι ελληνικοί εσωτερικοί συντελεστές παρακράτησης είναι ενδεικτικά 5% στα μερίσματα, 15% στους τόκους και 20% στα δικαιώματα. Συνεπώς, η ΣΑΔΦ είναι ιδιαίτερα χρήσιμη κυρίως για τόκους και δικαιώματα από Ελλάδα προς ΗΑΕ.
Προνομιακό καθεστώς — προσοχή: Τα ΗΑΕ περιλαμβάνονται στον τελευταίο δημοσιευμένο κατάλογο κρατών με προνομιακό φορολογικό καθεστώς για το φορολογικό έτος 2023. Αυτό σημαίνει ότι συναλλαγές ελληνικών επιχειρήσεων με οντότητες στα ΗΑΕ χρειάζονται ιδιαίτερη τεκμηρίωση, ώστε να αποδεικνύεται ότι είναι πραγματικές, συνήθεις, εμπορικά αναγκαίες και σε αγοραίες τιμές. Ο χαρακτηρισμός πρέπει να επιβεβαιώνεται με την εκάστοτε ισχύουσα υπουργική απόφαση για το συγκεκριμένο φορολογικό έτος.
Ελλάδα – ΗΑΕ: μια γρήγορη σύγκριση
Εταιρικός φόρος: Ελλάδα 22% · ΗΑΕ 9% πάνω από AED 375.000, με 0% για το πρώτο κλιμάκιο και ειδικό 0% για qualifying Free Zone income.
ΦΠΑ βασικός: Ελλάδα 24% · ΗΑΕ 5%.
Φόρος φυσικών προσώπων: Ελλάδα έως 44% · ΗΑΕ 0% γενικός φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Μερίσματα: Ελλάδα 5% · ΗΑΕ 0% παρακράτηση.
Τόκοι / Δικαιώματα: Ελλάδα 15% / 20% εσωτερικά, με πιθανή μείωση βάσει ΣΑΔΦ · ΗΑΕ 0% παρακράτηση.
Οι ελληνικοί συντελεστές παρατίθενται ενδεικτικά, για σύγκριση. Για ελληνική επιχείρηση, το βασικό ζήτημα δεν είναι μόνο ο χαμηλότερος φόρος στα ΗΑΕ, αλλά η πραγματική επιχειρηματική λειτουργία, η τεκμηρίωση συναλλαγών, η εφαρμογή ΣΑΔΦ και ο έλεγχος του ελληνικού χαρακτηρισμού περί προνομιακού καθεστώτος.
Λοιπά χρήσιμα στοιχεία
Βασικές μορφές επιχειρήσεων: Limited Liability Company — LLC, Public Joint Stock Company — PJSC, Private Joint Stock Company, υποκατάστημα αλλοδαπής εταιρείας, representative office, sole establishment, civil company, καθώς και εταιρείες Free Zone ανάλογα με το εκάστοτε εμιράτο και την ελεύθερη ζώνη.
Free Zones: Ενδεικτικά: Dubai International Financial Centre — DIFC, Abu Dhabi Global Market — ADGM, Jebel Ali Free Zone — JAFZA, Dubai Multi Commodities Centre — DMCC, Dubai Airport Free Zone — DAFZA, Dubai Internet City, Dubai Media City, Dubai Silicon Oasis, Ras Al Khaimah Economic Zone — RAKEZ, Sharjah Airport International Free Zone — SAIF Zone.
Νόμισμα: AED, συνδεδεμένο με USD. Η ισοτιμία έναντι ευρώ μεταβάλλεται, άρα δεν πρέπει να χρησιμοποιείται σταθερή παλιά ισοτιμία όπως σε παλαιότερα κείμενα.
Ενδεικτικές τράπεζες: First Abu Dhabi Bank — FAB, Emirates NBD, Abu Dhabi Commercial Bank — ADCB, Dubai Islamic Bank, Abu Dhabi Islamic Bank, Mashreq Bank, Commercial Bank of Dubai, RAKBANK, Sharjah Islamic Bank, National Bank of Fujairah, Commercial Bank International, Bank of Sharjah.
Πρακτική παρατήρηση: Τα ΗΑΕ είναι κατάλληλα για πραγματική περιφερειακή παρουσία, διεθνές trading, logistics, holding, τεχνολογία, υπηρεσίες, real estate και οικογενειακή διαχείριση περιουσίας. Δεν είναι όμως ασφαλής επιλογή για «εταιρεία-κέλυφος» χωρίς γραφείο, διοίκηση, προσωπικό/συνεργάτες, τραπεζική ουσία και εμπορική λειτουργία, ιδίως όταν υπάρχει ελληνικός φορολογικός έλεγχος.
Χρήσιμοι σύνδεσμοι
UAE Ministry of Finance: εταιρικός φόρος, διεθνείς φορολογικές συμφωνίες, e-invoicing και Pillar Two.
Federal Tax Authority — FTA: ΦΠΑ, εταιρικός φόρος, εγγραφές, δηλώσεις, οδηγοί και διευκρινίσεις.
UAE Government Portal: γενικές πληροφορίες για φορολογία, επιχειρηματικές μορφές και ξένη ιδιοκτησία.
AADE / Ελληνική φορολογική διοίκηση: για ΣΑΔΦ, παρακρατήσεις και εφαρμογή ελληνικών κανόνων σε συναλλαγές με ΗΑΕ.
Ενημέρωση: Ιούλιος 2026. Οι πληροφορίες έχουν ενημερωτικό χαρακτήρα και δεν υποκαθιστούν εξατομικευμένη φορολογική, νομική ή λογιστική συμβουλή. Για κάθε συναλλαγή με τα ΗΑΕ πρέπει να ελέγχεται το ισχύον πλαίσιο εταιρικού φόρου, Free Zone status, transfer pricing, ΣΑΔΦ Ελλάδας–ΗΑΕ και ο εκάστοτε ελληνικός κατάλογος κρατών με προνομιακό φορολογικό καθεστώς.
Το γραφείο μας παρέχει φορολογικές συμβουλευτικές υπηρεσίες στην Ελλάδα, καθώς και υποστήριξη σε κατοίκους εξωτερικού που διατηρούν φορολογικούς δεσμούς με την Ελλάδα. Είμαστε στη διάθεσή σας για αξιολόγηση της ελληνικής φορολογικής σας θέσης, έλεγχο υποχρεώσεων στην Ελλάδα, χειρισμό ζητημάτων φορολογικής κατοικίας και ανάλυση συναλλαγών με το εξωτερικό από την πλευρά της ελληνικής φορολογικής νομοθεσίας.