Γερμανία

Πληθυσμός: ~84 εκατ.

Νόμισμα: Ευρώ (μέλος Ε.Ε. και ευρωζώνης)

Εταιρικός φόρος (συνολικά): ~30% (Körperschaftsteuer 15% + εισφορά αλληλεγγύης + Gewerbesteuer)

ΦΠΑ: 19% (μειωμένος 7%)

Φόρος φυσικών προσώπων: Προοδευτικός, έως 45% (+ soli / εκκλησιαστικός)

Μερίσματα / κεφάλαιο: 26,375% (Abgeltungsteuer 25% + εισφορά αλληλεγγύης)

ΣΑΔΦ με Ελλάδα: Ναι — Σύμβαση 1966 (ν. 52/1967)

Μετά από δύο χρόνια χωρίς ανάπτυξη, η Γερμανία επιδιώκει να γίνει ξανά πιο ελκυστική για επενδύσεις μέσω του «άμεσου επενδυτικού προγράμματος» (Investitionssofortprogramm) του 2025. Οι βασικές αλλαγές: επιταχυνόμενη (φθίνουσα) απόσβεση κινητών παγίων 30% για τα έτη 2025–2027, ειδική απόσβεση 75% για ηλεκτρικά εταιρικά οχήματα, και σταδιακή μείωση του εταιρικού φόρου.

Παράλληλα, τα κίνητρα Έρευνας & Ανάπτυξης (Forschungszulage) διευρύνθηκαν (υψηλότερη βάση υπολογισμού, από 10 σε 12 εκατ. ευρώ, από το 2026). Η υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση B2B (από το 2025 για επιχειρήσεις με τζίρο άνω των 100.000 ευρώ) εκσυγχρονίζει τη φορολογική διοίκηση.

Η συνολική εταιρική επιβάρυνση προκύπτει από τρία στοιχεία: τον ομοσπονδιακό φόρο εταιρειών (Körperschaftsteuer) 15%, την εισφορά αλληλεγγύης (Solidaritätszuschlag) 5,5% επ' αυτού (σύνολο 15,825%), και τον δημοτικό επαγγελματικό φόρο (Gewerbesteuer), που ποικίλλει ανά δήμο (κατά μέσο όρο ~14–15%). Συνολικά, η επιβάρυνση κινείται περίπου στο 30%. Οι εταιρείες-κάτοικοι φορολογούνται για το παγκόσμιο εισόδημά τους.

Σταδιακή μείωση (2028–2032): ο Körperschaftsteuer παραμένει 15% έως το τέλος του 2027 και, από το 2028, μειώνεται κατά 1 ποσοστιαία μονάδα ετησίως έως το 10% το 2032 — οδηγώντας τη συνολική επιβάρυνση σε ~25%. Σημειώνεται ότι ο ελάχιστος συντελεστής του Gewerbesteuer αυξήθηκε (ελάχιστος πολλαπλασιαστής από 200% σε 280%).

Οι φορολογικές ζημιές μεταφέρονται χωρίς χρονικό περιορισμό (με ετήσιο όριο συμψηφισμού και «minimum taxation»), ενώ επιτρέπεται και περιορισμένη μεταφορά σε προηγούμενη χρήση. Για μεγάλους πολυεθνικούς ομίλους (κύκλος εργασιών > 750 εκατ. ευρώ) εφαρμόζεται ο παγκόσμιος ελάχιστος φόρος 15% (Pillar Two / Mindeststeuergesetz).

Το εισόδημα από κεφάλαιο (μερίσματα, τόκοι, κεφαλαιακά κέρδη) φυσικών προσώπων φορολογείται με τελική παρακράτηση (Abgeltungsteuer) 25%, πλέον εισφοράς αλληλεγγύης 5,5% (σύνολο 26,375%) και τυχόν εκκλησιαστικού φόρου. Για εταιρείες, τα μερίσματα και τα κεφαλαιακά κέρδη από συμμετοχές απαλλάσσονται κατά 95% (φορολογείται μόνο το 5% ως μη εκπεστέες δαπάνες).

Προς μη κατοίκους: τα μερίσματα υπόκεινται σε παρακράτηση 26,375%, μειούμενη ή μηδενική βάσει ΣΑΔΦ ή της Οδηγίας Μητρικών-Θυγατρικών της Ε.Ε. (με σχετική διαδικασία επιστροφής/απαλλαγής).

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι προοδευτικός, με αφορολόγητο (Grundfreibetrag) περίπου 12.000 ευρώ και συντελεστές που κλιμακώνονται έως 42% (από ~68.000 ευρώ), ενώ για τα πολύ υψηλά εισοδήματα (άνω των ~278.000 ευρώ) ισχύει ο συντελεστής 45% («Reichensteuer»). Προστίθεται η εισφορά αλληλεγγύης (πλέον μόνο για υψηλά εισοδήματα) και, κατά περίπτωση, εκκλησιαστικός φόρος 8%–9%. Οι κάτοικοι φορολογούνται για το παγκόσμιο εισόδημά τους.

ΦΠΑ: 19% (μειωμένος 7%)

Εταιρικός φόρος (συνολικά): ~30% (Körperschaftsteuer 15,825% + Gewerbesteuer)

Φόρος φυσικών προσώπων: Προοδευτικός, έως 45% (+ soli/εκκλησιαστικός)

Κεφάλαιο / μερίσματα (Abgeltungsteuer): 26,375%

Μερίσματα (σε μη κατοίκους): 26,375% (πριν από ΣΑΔΦ/Οδηγία)

Ασφαλιστικές εισφορές: ~20% εργαζόμενος · ~20% εργοδότης (ενδεικτικά, με ανώτατα όρια)

• Άμεσο επενδυτικό πρόγραμμα (2025): επιταχυνόμενη απόσβεση κινητών παγίων 30% (2025–2027) και ειδική απόσβεση 75% για ηλεκτρικά οχήματα.

• Σταδιακή μείωση εταιρικού φόρου: Körperschaftsteuer 15% → 10% (κατά 1% ετησίως, 2028–2032)· συνολική επιβάρυνση προς ~25%.

• Gewerbesteuer: αύξηση του ελάχιστου δημοτικού πολλαπλασιαστή (200% → 280%).

• Κίνητρα Ε&Α (Forschungszulage): διεύρυνση της βάσης (σε 12 εκατ. ευρώ) και των επιλέξιμων δαπανών, από το 2026.

• Ηλεκτρονική τιμολόγηση B2B: υποχρεωτική από το 2025 (για τζίρο άνω των 100.000 ευρώ).

• Παγκόσμιος ελάχιστος φόρος (Pillar Two): σε ισχύ (Mindeststeuergesetz), με πρόσφατες προσαρμογές (Δεκ. 2025).

Η Ελλάδα και η Γερμανία συνδέονται με Σύμβαση Αποφυγής Διπλής Φορολογίας που ανάγεται στο 1966 (κυρώθηκε με τον ν. 52/1967) και ρυθμίζει τη φορολόγηση εισοδήματος, μερισμάτων, τόκων και δικαιωμάτων. Δεδομένου ότι πρόκειται για παλαιότερη σύμβαση, συνιστάται έλεγχος του σχετικού άρθρου για τα ακριβή όρια παρακράτησης και τη μέθοδο εξάλειψης της διπλής φορολογίας ανά κατηγορία εισοδήματος. Παράλληλα εφαρμόζονται, όπου συντρέχει, οι Οδηγίες της Ε.Ε. (Μητρικών-Θυγατρικών, Τόκων-Δικαιωμάτων) που μπορεί να οδηγούν σε μηδενική παρακράτηση.

Καθεστώς προνομιακής φορολογίας: με συνολική εταιρική επιβάρυνση ~30%, η Γερμανία δεν θεωρείται κράτος με προνομιακό φορολογικό καθεστώς ούτε μη συνεργάσιμο. Συνεπώς, τιμολόγια πωλήσεων και παροχής υπηρεσιών προς/από Γερμανία αναγνωρίζονται χωρίς να ενεργοποιείται το μαχητό τεκμήριο μη πραγματικότητας της συναλλαγής. Συνιστάται επιβεβαίωση με την εκάστοτε ισχύουσα υπουργική απόφαση (άρθρο 65 ν. 4172/2013).

Εταιρικός φόρος: Ελλάδα 22% · Γερμανία ~30% (προς ~25% έως 2032)

ΦΠΑ (βασικός): Ελλάδα 24% · Γερμανία 19%

Ανώτατος φόρος φυσικών προσώπων: Ελλάδα 44% · Γερμανία 45% (+ soli)

Μερίσματα / κεφάλαιο: Ελλάδα 5% (μερίσματα) · Γερμανία 26,375%

Οι ελληνικοί συντελεστές παρατίθενται ενδεικτικά, για σύγκριση.

Βασικές μορφές επιχειρήσεων: εταιρεία περιορισμένης ευθύνης (GmbH — η δημοφιλέστερη), «μικρή» ΕΠΕ (UG / haftungsbeschränkt), ανώνυμη εταιρεία (AG), ομόρρυθμη (OHG) και ετερόρρυθμη (KG) εταιρεία, η υβριδική GmbH & Co. KG, υποκατάστημα αλλοδαπής (Zweigniederlassung) και Ευρωπαϊκή Εταιρεία (SE).

Νόμισμα: Ευρώ (EUR).

Ενδεικτικές τράπεζες: Deutsche Bank, Commerzbank, DZ Bank, KfW, ο όμιλος των Sparkassen, οι Landesbanken (π.χ. LBBW, BayernLB), UniCredit Bank GmbH (HypoVereinsbank), ING Deutschland. Κεντρική τράπεζα: Deutsche Bundesbank (εντός του Ευρωσυστήματος).

• Ομοσπονδιακό Υπουργείο Οικονομικών: bundesfinanzministerium.de

• Οργανισμός Προσέλκυσης Επενδύσεων (GTAI): gtai.de

• Ομοσπονδιακή Κεντρική Φορολογική Υπηρεσία (BZSt): bzst.de

• Κεντρική Τράπεζα (Bundesbank): bundesbank.de

Ενημέρωση: Ιούλιος 2026. Οι πληροφορίες έχουν ενημερωτικό χαρακτήρα και δεν υποκαθιστούν εξατομικευμένη φορολογική συμβουλή· ο επαγγελματικός φόρος (Gewerbesteuer) διαφέρει ανά δήμο και η μείωση του εταιρικού φόρου υλοποιείται σταδιακά. Για κάθε συγκεκριμένη συναλλαγή, το γραφείο μας είναι στη διάθεσή σας για ανάλυση με βάση το ισχύον πλαίσιο.