Αλβανία

Πληθυσμός: ~2,8 εκατ.

Νόμισμα: Λεκ (ALL) — ~95 ALL ανά ευρώ (μέσα 2026)

Εταιρικός φόρος: 15% (μειωμένος 5% για ορισμένους κλάδους)

ΦΠΑ: 20% (μειωμένος 6% σε τουρισμό/διαμονή)

Φόρος φυσικών προσώπων: 0% / 13% / 23%

Μερίσματα: 8%

ΣΑΔΦ με Ελλάδα: Ναι — ν. 2755/1999, σε ισχύ από 2001

Ε.Ε.: Υποψήφια χώρα — τελική φάση ενταξιακών (στόχος ~2027–2030)

Δύο εξελίξεις αλλάζουν την εικόνα σε σχέση με τη δεκαετία του 2010. Πρώτον, η ευρωπαϊκή πορεία: η Αλβανία έλαβε καθεστώς υποψήφιας χώρας το 2014, άνοιξε ενταξιακές διαπραγματεύσεις τον Ιούλιο του 2022, άνοιξε και τα 33 κεφάλαια (6 συστάδες) έως το τέλος του 2025 και τον Μάιο του 2026 πέρασε στη φάση κλεισίματος κεφαλαίων. Πρόκειται για ισχυρό μήνυμα σταθερότητας και σύγκλισης με το ευρωπαϊκό κεκτημένο.

Δεύτερον, η οικονομία: ο τουρισμός εκτοξεύθηκε τα τελευταία χρόνια και, μαζί με τις κατασκευές, την ενέργεια και τις υπηρεσίες, στηρίζει σταθερή ανάπτυξη. Το λεκ ενισχύθηκε αισθητά (η ισοτιμία υποχώρησε από ~140 σε ~95 ALL ανά ευρώ), γεγονός που μειώνει το κόστος εισαγωγών αλλά πιέζει τα έσοδα των εξαγωγέων και του τουρισμού σε τοπικό νόμισμα. Η χώρα παραμένει ιδιαίτερα φιλική προς Έλληνες επιχειρηματίες, με χαμηλό εργατικό κόστος και απλοποιημένη σύσταση εταιρειών μέσω «μονοαπευθυντικής θυρίδας» (one-stop-shop).

Χρήσιμο να θυμάστε: σε αντίθεση με την περίοδο εισόδου ελληνικών τραπεζών της δεκαετίας του 2000, οι περισσότερες ελληνικές τράπεζες έχουν πλέον αποχωρήσει από την αλβανική αγορά, πουλώντας τις θυγατρικές τους. Ο τραπεζικός τομέας παραμένει επαρκώς κεφαλαιοποιημένος.

Με τον Νόμο 29/2023 (ισχύς 1/1/2024), κάθε νομική οντότητα υπόκειται πλέον σε εταιρικό φόρο, ανεξαρτήτως κύκλου εργασιών — καταργήθηκε δηλαδή το παλαιό σύστημα με κατώφλια τζίρου (8/14 εκατ. ALL). Οι ημεδαπές εταιρείες φορολογούνται για το παγκόσμιο εισόδημά τους, οι αλλοδαπές μόνο για εισόδημα αλβανικής πηγής. Ο συντελεστής είναι 15%.

Μειωμένος συντελεστής 5% ισχύει για ορισμένους κλάδους: παραγωγή/ανάπτυξη λογισμικού (για επιχειρήσεις εγγεγραμμένες έως το τέλος 2023, μέχρι 31/12/2025), καθώς και για γεωργικές συνεταιριστικές δραστηριότητες, αγροτουρισμό και αυτοκινητοβιομηχανία (μέχρι 31/12/2029). Ξενοδοχειακές μονάδες «4–5 αστέρων ειδικού καθεστώτος» με διεθνές brand απαλλάσσονται από τον εταιρικό φόρο για 10 έτη.

Οι φορολογικές ζημιές μεταφέρονται για 3 συναπτά έτη, εκτός αν μεταβληθεί άνω του 25% η άμεση ή έμμεση ιδιοκτησία/δικαιώματα ψήφου. Αναδρομική μεταφορά ζημιών δεν επιτρέπεται. Ισχύουν κανόνες ενδοομιλικής τιμολόγησης (transfer pricing) κατά ΟΟΣΑ για συνδεδεμένα μέρη (κατοχή ≥50%), κανόνες περιορισμού της έκπτωσης τόκων (υποκεφαλαιοδότηση, εναρμονισμένοι με τα ευρωπαϊκά πρότυπα/ATAD), ενώ ο νέος νόμος εισήγαγε για πρώτη φορά κανόνες για ελεγχόμενες αλλοδαπές εταιρείες (CFC).

Μερίσματα και κέρδη που εισπράττει αλβανική εταιρεία από άλλη εταιρεία (ημεδαπή ή αλλοδαπή) δεν υπόκεινται σε εταιρικό φόρο στο επίπεδο του ημεδαπού δικαιούχου (απαλλαγή συμμετοχής), ανεξαρτήτως ποσοστού συμμετοχής. Αντίθετα, μερίσματα που διανέμονται σε φυσικά πρόσωπα υπόκεινται σε φόρο 8% (μειωμένος από το παλαιό 15%).

Τα κεφαλαιακά κέρδη αντιμετωπίζονται ως εισόδημα από επενδύσεις και φορολογούνται με 15%. Για εταιρείες, όταν προκύπτουν στο πλαίσιο της εμπορικής δραστηριότητας, εντάσσονται στα κέρδη και ακολουθούν τους κανόνες του εταιρικού φόρου· οι κανόνες για τις φορολογικές ζημιές εφαρμόζονται αναλόγως και στις κεφαλαιακές ζημιές.

Οι πληρωμές τόκων, δικαιωμάτων και αμοιβών για τεχνικές, διαχειριστικές ή εποπτικές υπηρεσίες προς μη κατοίκους υπόκεινται, βάσει εσωτερικού δικαίου, σε παρακράτηση 15%, εκτός αν προβλέπεται ευμενέστερη μεταχείριση από ισχύουσα ΣΑΔΦ. Η Αλβανία διαθέτει δίκτυο περίπου 46 συμβάσεων αποφυγής διπλής φορολογίας.

Το φορολογητέο εισόδημα διακρίνεται σε τρεις κατηγορίες: από μισθωτή εργασία, από επιχειρηματική δραστηριότητα και από επενδύσεις. Για το εισόδημα από εργασία εφαρμόζεται προοδευτική κλίμακα (από 1/1/2025): αφορολόγητο για τα χαμηλά εισοδήματα, 13% έως το ετήσιο όριο των ~2.040.000 ALL (περίπου 20.000 ευρώ) και 23% για το υπερβάλλον. Το εισόδημα από επενδύσεις (τόκοι, κεφαλαιακά κέρδη, δικαιώματα κ.λπ.) φορολογείται με 15%, ενώ τα μερίσματα με 8%.

Σημείωση: για αυτοαπασχολούμενους και εμπορικά φυσικά πρόσωπα με ετήσιο ακαθάριστο εισόδημα έως 14 εκατ. ALL, ο συντελεστής παραμένει 0% έως τις 31/12/2029.

ΦΠΑ: 20% (μειωμένος 6% σε τουρισμό/διαμονή)

Εταιρικός φόρος: 15% (5% για ορισμένους κλάδους)

Φόρος φυσικών προσώπων (εργασία): 0% / 13% / 23%

Κεφαλαιακά κέρδη: 15%

Μερίσματα: 8%

Τόκοι / Δικαιώματα (σε μη κατοίκους): 15% (πριν από την εφαρμογή ΣΑΔΦ)

Ασφαλιστικές εισφορές: ~11,2% εργαζόμενος · ~16,7% εργοδότης (ενδεικτικά)

• Νέος Νόμος 29/2023 «Περί Φόρου Εισοδήματος»: ισχύς από 1/1/2024· ενιαία υπαγωγή όλων των οντοτήτων στον εταιρικό φόρο, νέα κλίμακα φυσικών προσώπων (από 2025), εναρμόνιση με τα ευρωπαϊκά πρότυπα.

• Κανόνες CFC: πρώτη φορά θεσπίζονται κανόνες για ελεγχόμενες αλλοδαπές εταιρείες σε δικαιοδοσίες χαμηλής φορολογίας (πραγματικός συντελεστής κάτω του 7,5%).

• Ευρωπαϊκή πορεία: άνοιγμα όλων των κεφαλαίων έως το τέλος 2025 και μετάβαση στη φάση κλεισίματος τον Μάιο 2026.

• Μερίσματα: μείωση του φόρου μερισμάτων προς φυσικά πρόσωπα από 15% σε 8%.

Τα ΔΛΠ/ΔΠΧΑ απαιτούνται, μεταξύ άλλων, για: εμπορικές τράπεζες και χρηματοπιστωτικά ιδρύματα, ασφαλιστικές και αντασφαλιστικές επιχειρήσεις, εταιρείες επενδύσεων και τίτλων· θυγατρικές των οποίων η μητρική είναι εισηγμένη σε χρηματιστήριο· και μεγάλες εταιρείες που υπερβαίνουν συγκεκριμένα όρια μεγέθους (κύκλος εργασιών και αριθμός εργαζομένων) για δύο συνεχόμενα έτη. Τα ακριβή όρια ορίζονται στην εκάστοτε ισχύουσα λογιστική νομοθεσία και συνιστάται επιβεβαίωση.

Η Αλβανία δεν είναι κράτος-μέλος της Ε.Ε., επομένως οι αλβανικές επιχειρήσεις δεν είναι εγγεγραμμένες στο σύστημα VIES και δεν πραγματοποιούν ενδοκοινοτικές παραδόσεις/αποκτήσεις. Οι συναλλαγές αντιμετωπίζονται ως εισαγωγές/εξαγωγές με τρίτη χώρα.

Η Ελλάδα και η Αλβανία συνδέονται με Σύμβαση Αποφυγής Διπλής Φορολογίας (ν. 2755/1999, σε ισχύ από το 2001), που καλύπτει φόρο εισοδήματος, τόκων, δικαιωμάτων και μερισμάτων. Τα ανώτατα όρια παρακράτησης βάσει της Σύμβασης:

Από Αλβανία προς Ελλάδα: Μερίσματα 5% · Τόκοι 5% · Δικαιώματα 5%

Από Ελλάδα προς Αλβανία: Μερίσματα 5% · Τόκοι 5% · Δικαιώματα 5%

Οι συντάξεις από εξαρτημένη εργασία που καταβάλλονται σε κάτοικο Ελλάδας φορολογούνται μόνο στην Ελλάδα· οι κρατικές συντάξεις της Αλβανίας φορολογούνται κατ' αρχήν στην Αλβανία, εκτός αν ο δικαιούχος είναι κάτοικος και υπήκοος Ελλάδας.

Καθεστώς προνομιακής φορολογίας — σημαντική αλλαγή: το παλαιό κείμενο κατέτασσε την Αλβανία στα κράτη με προνομιακό φορολογικό καθεστώς (βάσει του άρθρου 51Α του παλαιού Κ.Φ.Ε.). Με τον ισχύοντα ΚΦΕ (άρθρο 65 ν. 4172/2013), «προνομιακό» θεωρείται το κράτος όπου ο φόρος είναι ≤ 60% του ελληνικού. Με εταιρικό συντελεστή 15% (έναντι ελληνικού 22%), η Αλβανία υπερβαίνει το όριο, ενώ διαθέτει ΣΑΔΦ με ανταλλαγή πληροφοριών και εναρμονίζεται με το ευρωπαϊκό κεκτημένο — στοιχεία που κατά κανόνα την εξαιρούν από τον χαρακτηρισμό. Απαιτείται όμως επιβεβαίωση με την εκάστοτε ισχύουσα υπουργική απόφαση για τα μη συνεργάσιμα κράτη και τα κράτη προνομιακού καθεστώτος, καθώς ο κατάλογος επικαιροποιείται ετησίως.

Εταιρικός φόρος: Ελλάδα 22% · Αλβανία 15%

ΦΠΑ (βασικός): Ελλάδα 24% · Αλβανία 20%

Ανώτατος φόρος φυσικών προσώπων: Ελλάδα 44% · Αλβανία 23%

Μερίσματα: Ελλάδα 5% · Αλβανία 8%

Οι ελληνικοί συντελεστές παρατίθενται ενδεικτικά, για σύγκριση.

Βασικές μορφές επιχειρήσεων: ομόρρυθμη εταιρεία, ετερόρρυθμη εταιρεία, εταιρεία περιορισμένης ευθύνης (Sh.p.k.), ανώνυμη εταιρεία (Sh.a.), υποκατάστημα και γραφείο αντιπροσώπευσης. Η σύσταση γίνεται μέσω του Εθνικού Κέντρου Επιχειρήσεων (QKB) με διαδικασία μονοαπευθυντικής θυρίδας.

Νόμισμα και ισοτιμία: Λεκ (ALL). Ενδεικτική ισοτιμία ~95 ALL ανά ευρώ (μέσα 2026)· ελέγχετε πάντα την τρέχουσα τιμή πριν από κάθε συναλλαγή.

Ενδεικτικές τράπεζες: Banka Kombëtare Tregtare (BKT), Raiffeisen Bank Albania, Credins Bank, Intesa Sanpaolo Bank Albania, OTP Bank Albania, Union Bank, Tirana Bank, American Bank of Investments (ABI).

• Υπουργείο Οικονομικών: financa.gov.al

• Γενική Διεύθυνση Φορολογίας (GDT): tatime.gov.al

• Εθνικό Κέντρο Επιχειρήσεων (QKB): qkb.gov.al

• Τράπεζα της Αλβανίας: bankofalbania.org

Ενημέρωση: Ιούλιος 2026. Οι πληροφορίες έχουν ενημερωτικό χαρακτήρα και δεν υποκαθιστούν εξατομικευμένη φορολογική συμβουλή· οι συντελεστές, τα όρια και οι ισοτιμίες μεταβάλλονται. Για κάθε συγκεκριμένη συναλλαγή, το γραφείο μας είναι στη διάθεσή σας για ανάλυση με βάση το ισχύον πλαίσιο.