Αυστρία

Πληθυσμός: ~9,2 εκατ.

Νόμισμα: Ευρώ (μέλος Ε.Ε. και ευρωζώνης)

Εταιρικός φόρος: 23% (από το 2024)

ΦΠΑ: 20% (μειωμένοι 13% / 10%)

Φόρος φυσικών προσώπων: Προοδευτικός, 0% έως 55%

Μερίσματα / κεφαλαιακά κέρδη (KESt): 27,5%

ΣΑΔΦ με Ελλάδα: Ναι — ν. 3724/2008, σε ισχύ

Η Αυστρία προσφέρει σταθερό πολιτικό και οικονομικό περιβάλλον, ισχυρό θεσμικό και νομικό πλαίσιο και προνομιακή θέση για επιχειρηματική επέκταση προς την Κεντρική και Ανατολική Ευρώπη — περιοχή με την οποία διατηρεί βαθιές εμπορικές και τραπεζικές σχέσεις. Ως μέλος της Ε.Ε. και της ευρωζώνης, εξασφαλίζει πλήρη πρόσβαση στην ενιαία αγορά και στο σύστημα VIES.

Για τους επενδυτές διατίθενται κίνητρα σε ομοσπονδιακό, επαρχιακό και κοινοτικό επίπεδο, με έμφαση στις ΜμΕ και στην καινοτομία: μεταξύ άλλων, η επιστρεπτέα πριμοδότηση Έρευνας & Ανάπτυξης (Forschungsprämie) 14% και η έκπτωση επενδύσεων (Investitionsfreibetrag), η οποία ενισχύθηκε προσωρινά στο 20% (22% για οικολογικές επενδύσεις) για την περίοδο Νοέμβριος 2025 – Δεκέμβριος 2026.

Οι κεφαλαιουχικές εταιρείες (GmbH, AG) υπόκεινται σε εταιρικό φόρο εισοδήματος· οι προσωπικές εταιρείες (OG, KG) είναι φορολογικά διαφανείς και τα κέρδη φορολογούνται στο επίπεδο των εταίρων (23% αν ο εταίρος είναι εταιρεία, προοδευτικά έως 55% αν είναι φυσικό πρόσωπο). Εταιρείες με καταστατική έδρα ή πραγματική διοίκηση στην Αυστρία φορολογούνται για το παγκόσμιο εισόδημά τους· οι αλλοδαπές μόνο για εισόδημα αυστριακής πηγής.

Ο εταιρικός συντελεστής είναι 23% (μειώθηκε από 25% σε 24% το 2023 και σε 23% από το 2024), ανεξαρτήτως διανομής ή μη των κερδών. Ζημιογόνες εταιρείες καταβάλλουν ελάχιστο εταιρικό φόρο: 3.500 ευρώ ετησίως για AG και, από το 2024, γενικά 500 ευρώ ετησίως για GmbH (μετά τη μείωση του ελάχιστου κεφαλαίου από 35.000 σε 10.000 ευρώ). Ο ελάχιστος φόρος μεταφέρεται χωρίς χρονικό περιορισμό και συμψηφίζεται με μελλοντικό εταιρικό φόρο. Οι φορολογικές ζημιές μεταφέρονται επίσης χωρίς χρονικό περιορισμό (με συμψηφισμό έως 75% του ετήσιου εισοδήματος).

Για μεγάλους πολυεθνικούς ομίλους (κύκλος εργασιών άνω των 750 εκατ. ευρώ) εφαρμόζεται ο παγκόσμιος ελάχιστος φόρος 15% (Pillar Two, από το 2024). Ισχύουν επίσης κανόνες κατά της φοροαποφυγής (ATAD): ελεγχόμενες αλλοδαπές εταιρείες (CFC), περιορισμός έκπτωσης τόκων και γενικός αντικαταχρηστικός κανόνας.

Μερίσματα που εισπράττει αυστριακή εταιρεία από άλλη ημεδαπή εταιρεία εξαιρούνται από τη φορολογική βάση (χωρίς ελάχιστο ποσοστό ή χρόνο διακράτησης). Για μερίσματα από εταιρείες Ε.Ε./ΕΟΧ ή τρίτων χωρών με συμφωνία ανταλλαγής πληροφοριών, ισχύει απαλλαγή υπό προϋποθέσεις (π.χ. παραπλήσιος φόρος, όχι κάτω από ορισμένο επίπεδο). Για συμμετοχές σε αλλοδαπές εταιρείες, τα μερίσματα (και τα κεφαλαιακά κέρδη) απαλλάσσονται εάν η αυστριακή εταιρεία κατέχει τουλάχιστον 10% για ένα έτος (διεθνής απαλλαγή συμμετοχής)· στην περίπτωση αυτή τα κεφαλαιακά κέρδη/ζημίες είναι φορολογικά ουδέτερα, εκτός αν ασκηθεί ειδική επιλογή φορολόγησης.

Παρακράτηση προς μη κατοίκους: οι διανομές μερισμάτων υπόκεινται σε παρακράτηση 27,5% (φυσικά πρόσωπα) ή 23% (εταιρείες), μειούμενη ή μηδενική βάσει ΣΑΔΦ ή της Οδηγίας Μητρικών-Θυγατρικών της Ε.Ε.

Το εισόδημα από κεφάλαιο (μερίσματα, κεφαλαιακά κέρδη από τίτλους) φορολογείται με ενιαίο συντελεστή 27,5% (KESt)· οι τόκοι τραπεζικών καταθέσεων με 25%. Τα κεφαλαιακά κέρδη από ακίνητα φυσικών προσώπων φορολογούνται με 30% (ImmoESt).

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι προοδευτικός, με αφορολόγητο έως περίπου 13.500 ευρώ και συντελεστές που κλιμακώνονται (20% / 30% / 40% / 48% / 50%) έως τον ανώτατο 55% για εισόδημα άνω του 1.000.000 ευρώ (ο τελευταίος συντελεστής είναι προσωρινός/παρατεινόμενος). Από το 2023 τα όρια των κλιμακίων αναπροσαρμόζονται ετησίως για τον πληθωρισμό. Ιδιαίτερο χαρακτηριστικό: ο 13ος και 14ος μισθός («special payments») φορολογούνται με ευνοϊκό συντελεστή 6% (μετά από μικρό αφορολόγητο). Κάτοικος θεωρείται όποιος έχει κατοικία στην Αυστρία ή παραμονή άνω των 6 μηνών.

ΦΠΑ: 20% (μειωμένοι 13% και 10%)

Εταιρικός φόρος: 23%

Φόρος φυσικών προσώπων: Προοδευτικός, 0% έως 55%

Κεφαλαιακά κέρδη / μερίσματα (KESt): 27,5% (τόκοι καταθέσεων 25% · ακίνητα 30%)

Δικαιώματα (σε μη κατοίκους): 20%

Τόκοι (σε μη κατοίκους, εταιρείες): Κατά κανόνα 0% (χωρίς παρακράτηση)

Ασφαλιστικές εισφορές: ~18% εργαζόμενος · ~21% εργοδότης (σύνολο ~39%)

• Εταιρικός φόρος: μείωση από 25% (2022) → 24% (2023) → 23% (από το 2024).

• Ελάχιστος εταιρικός φόρος GmbH: μείωση σε 500 ευρώ/έτος (από 1.750), μετά τη μείωση του ελάχιστου κεφαλαίου σε 10.000 ευρώ.

• Νέα εταιρική μορφή «FlexCo» (FlexKapG): ευέλικτη κεφαλαιουχική εταιρεία, διαθέσιμη από το 2024, φιλική προς startups.

• Κλίμακα φυσικών προσώπων: ετήσια τιμαριθμική αναπροσαρμογή των κλιμακίων (κατάργηση «ψυχρής προόδου») από το 2023.

• Παγκόσμιος ελάχιστος φόρος (Pillar Two, 15%): εφαρμογή για μεγάλους ομίλους από το 2024.

• Κίνητρα επενδύσεων: προσωρινή αύξηση της έκπτωσης επενδύσεων (Investitionsfreibetrag) σε 20%/22% για Νοέμβριο 2025 – Δεκέμβριο 2026.

VIES: ως κράτος-μέλος της Ε.Ε., οι αυστριακές επιχειρήσεις που είναι εγγεγραμμένες στο μητρώο ΦΠΑ πραγματοποιούν ενδοκοινοτικές συναλλαγές μέσω του συστήματος VIES.

ΔΛΠ/ΔΠΧΑ: απαιτούνται κατά κανόνα για τις ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις (κυρίως εισηγμένων ομίλων), ενώ οι ατομικές εταιρικές καταστάσεις καταρτίζονται βάσει του αυστριακού εμπορικού δικαίου (UGB). Τα ΔΛΠ για μικρομεσαίες (IFRS for SMEs) δεν υιοθετούνται.

Η Ελλάδα και η Αυστρία συνδέονται με Σύμβαση Αποφυγής Διπλής Φορολογίας που κυρώθηκε με τον ν. 3724/2008 και ρυθμίζει τη φορολόγηση συντάξεων, μισθωτών υπηρεσιών, μερισμάτων, τόκων και δικαιωμάτων. Τα ανώτατα όρια παρακράτησης βάσει της Σύμβασης (και για τις δύο κατευθύνσεις):

Μερίσματα: 5% (συμμετοχή > 25%) / 15% στις λοιπές περιπτώσεις

Τόκοι: 8%

Δικαιώματα: 7%

Οι συντάξεις εξαρτημένης εργασίας κατοίκου Ελλάδας φορολογούνται μόνο στην Ελλάδα· οι κρατικές συντάξεις και οι συντάξεις κοινωνικής ασφάλισης της Αυστρίας φορολογούνται, κατά κανόνα, στην Αυστρία.

Καθεστώς έναντι της ελληνικής νομοθεσίας: με εταιρικό συντελεστή 23%, η Αυστρία δεν θεωρείται κράτος με προνομιακό φορολογικό καθεστώς ούτε μη συνεργάσιμο. Συνεπώς, τιμολόγια πωλήσεων και παροχής υπηρεσιών προς/από Αυστρία αναγνωρίζονται χωρίς να ενεργοποιείται το μαχητό τεκμήριο μη πραγματικότητας της συναλλαγής, και η μεταφορά φορολογικής κατοικίας φυσικού προσώπου στην Αυστρία δεν υπόκειται στον αυστηρότερο έλεγχο που ισχύει για κράτη χαμηλής φορολογίας. Συνιστάται επιβεβαίωση με την εκάστοτε ισχύουσα υπουργική απόφαση (άρθρο 65 ν. 4172/2013).

Εταιρικός φόρος: Ελλάδα 22% · Αυστρία 23%

ΦΠΑ (βασικός): Ελλάδα 24% · Αυστρία 20%

Ανώτατος φόρος φυσικών προσώπων: Ελλάδα 44% · Αυστρία 55%

Μερίσματα / KESt: Ελλάδα 5% · Αυστρία 27,5%

Οι ελληνικοί συντελεστές παρατίθενται ενδεικτικά, για σύγκριση.

Βασικές μορφές επιχειρήσεων: εταιρεία περιορισμένης ευθύνης (GmbH), ευέλικτη κεφαλαιουχική εταιρεία (FlexCo/FlexKapG), ανώνυμη εταιρεία (AG), ομόρρυθμη (OG) και ετερόρρυθμη (KG) εταιρεία, αφανής εταιρεία (stille Gesellschaft), ιδιωτικό ίδρυμα (Privatstiftung), ατομική επιχείρηση, Ευρωπαϊκή Εταιρεία (SE).

Νόμισμα: Ευρώ (EUR).

Ενδεικτικές τράπεζες: Erste Group Bank, Raiffeisen Bank International (RBI), UniCredit Bank Austria, BAWAG P.S.K., Oberbank, BKS Bank, Volksbank, Hypo-Banken. Κεντρική τράπεζα: Oesterreichische Nationalbank (OeNB).

• Υπουργείο Οικονομικών: bmf.gv.at

• Οργανισμός Προσέλκυσης Επενδύσεων (ABA): investinaustria.at

• Ομοσπονδιακό Οικονομικό Επιμελητήριο (WKO): wko.at

• Κεντρική Τράπεζα (OeNB): oenb.at

Ενημέρωση: Ιούλιος 2026. Οι πληροφορίες έχουν ενημερωτικό χαρακτήρα και δεν υποκαθιστούν εξατομικευμένη φορολογική συμβουλή· οι συντελεστές και τα όρια μεταβάλλονται (τα κλιμάκια φυσικών προσώπων αναπροσαρμόζονται ετησίως). Για κάθε συγκεκριμένη συναλλαγή, το γραφείο μας είναι στη διάθεσή σας για ανάλυση με βάση το ισχύον πλαίσιο.