Συνεργάσιμα και μη κράτη

ΜΗ ΣΥΝΕΡΓΑΣΙΜΑ ΚΡΑΤΗ ΚΑΙ ΚΡΑΤΗ ΜΕ ΠΡΟΝΟΜΙΑΚΟ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟ ΚΑΘΕΣΤΩΣ

Μη Συνεργάσιμο Κράτος:

Σύμφωνα με την παρ. 3 του άρθρου 65 του ΚΦΕ (ν. 4172/2013), μη συνεργάσιμα κράτη είναι εκείνα που δεν είναι κράτη-μέλη της Ευρωπαϊκής Ένωσης, η κατάστασή τους, σχετικά με τη διαφάνεια και την ανταλλαγή των πληροφοριών σε φορολογικά θέματα, έχει εξεταστεί από τον Οργανισμό Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (Ο.Ο.Σ.Α.) και δεν έχει χαρακτηριστεί "ως σε μεγάλο βαθμό συμμορφούμενη", και τα οποία:

  • δεν έχουν συνάψει και δεν εφαρμόζουν με την Ελλάδα σύμβαση διοικητικής συνδρομής στο φορολογικό τομέα ή δεν έχουν υπογράψει την Κοινή Σύμβαση Συμβουλίου της Ευρώπης - ΟΟΣΑ για αμοιβαία διοικητική συνδρομή σε φορολογικά θέματα και
  • δεν έχουν δεσμευθεί για αυτόματη ανταλλαγή χρηματοοικονομικών πληροφοριών με έναρξη το έτος 2018, το αργότερο

Τα μη συνεργάσιμα κράτη για το φορολογικό έτος 2017 καθορίστηκαν με την ΠΟΛ 1024/2018 και παρέχονται στον ακόλουθο πίνακα:

1 Αγία Λουκία St. Lucia έως 28/02/2017
2 Αντίγκουα και Μπαρμπούντα Antigua and Barbuda
3 Βανουάτου Vanuatu
4 Γουατεμάλα Guatemala έως 30/09/2017
5 Γρενάδα Grenada
6 Λιβερία Liberia
7 Λίβανος Lebanon έως 31/08/2017
8 Μαλαισία Malaysia έως 30/04/2017
9 Μπαχάμες Bahamas
10 Μπαχρέιν Bahrain
11 Μπρουνέι Brunei
12 Μονακό Monaco έως 31/03/2017
13 Νήσοι Κούκ Cook Islands έως 31/08/2017
14 Νήσοι Μάρσαλ Marhsall Islands έως 31/03/2017
15 Ντομίνικα Dominica
16 Παναμάς Panama έως 30/06/2017
17 Παρθένοι Νήσοι ΗΠΑ US Virgin Islands
18 ΠΓΔΜ FYROM
19 Φιλιππίνες Philippines
20 Χόνγκ Κόνγκ Hong Kong

Προνομιακό Φορολογικό Καθεστώς :

Βάσει της παρ. 6 το προαναφερθέντος άρθρου, ένα φυσικό ή νομικό πρόσωπο θεωρείται ότι υπόκειται σε προνομιακό φορολογικό καθεστώς σε κράτος εκτός της Ελλάδας, όταν η φορολογική κατοικία τους βρίσκεται σε οποιοδήποτε κράτος, ακόμη και σε κράτος - μέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης, εάν σε αυτό το κράτος:

  • δεν υπόκειται σε φορολογία ή, εάν υπόκειται, δεν φορολογείται εν τοις πράγμασι, ή
  • υπόκειται σε φόρο επί των κερδών ή των εισοδημάτων ή του κεφαλαίου, του οποίου ο συντελεστής είναι ίσος ή κατώτερος από το 50% του συντελεστή φορολογίας νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων που θα οφειλόταν σύμφωνα με τις διατάξεις της ελληνικής φορολογικής νομοθεσίας, εάν ήταν φορολογικός κάτοικος ή διατηρούσε μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα.

Λαμβάνοντας υπόψη ότι ο φορολογικός συντελεστής των νομικών προσώπων στην Ελλάδα ανέρχεται σε 29%, το κατώφλι του φορολογικού συντελεστή για τον προσδιορισμό κρατών με προνομιακό φορολογικό καθεστώς είναι 14,5%. Τα κράτη με προνομιακό φορολογικό καθεστώς για τα έτη 2016 και 2017 καθορίστηκαν με την ΠΟΛ 1173/2017 και έχουν ως εξής:

1 Άγιος Ευστάθιος St Eustatius
2 Άγιος Μαρίνος San Marino
3 Αλβανία Albania
4 Ανδόρα Andorra
5 Ανγκουίλα Anguilla
6 Βανουάτου Vanuatu
7 Βερμούδες Bermuda
8 Βοσνία -Ερζεγοβίνη Bosnia-Herzegovina
9 Βουλγαρία Bulgaria
10 Βρετανικές Παρθένοι Νήσοι British Virgin Islands
11 Γιβραλτάρ Gibraltar
12 Γκέρνσεϋ Guernsey
13 Ηνωμένα Αραβικά Εμιράτα United Arab Emirates
14 Ιορδανία Hashemite Kingdom of Jordan
15 Ιρλανδία Ireland
16 Κατάρ Qatar
17 Κόσσοβο Kosovo
18 Κύπρος Cyprus
19 Λίχτενσταϊν Liechtenstein
20 Μακάο Macau
21 Μαλδίβες Republic of Maldives
22 Μαυροβούνιο Montenegro
23 Μολδαβία Republic of Moldova
24 Μονακό Monaco
25 Μονσεράτ Montserrat
26 Μπαχάμες the Bahamas
27 Μπαχρέϊν Bahrain
28 Μπελίζ Belize
29 Μποναίρ Bonaire
30 Ναουρού Nauru
31 Νήσοι Κέϋμαν Cayman Islands
32 Νήσοι Μάρσαλ Marshall Islands
33 Νήσοι Τέρκς και Κάϊκος Turks and Caicos
34 Νήσος του Μάν Isle of Man
35 Ουζμπεκιστάν Uzbekistan
36 Ομάν Oman
37 Παραγουάη Paraguay
38 ΠΓΔΜ FYROM
39 Σαουδική Αραβία Saudi Arabia
40 Σεϋχέλλες Seychelles
41 Σρι - Λάνκα Sri Lanka
42 Τζέρσεϋ Jersey

Σημειώνεται ότι στην ανωτέρω λίστα προστέθηκε η Ουγγαρία για το φορολογικό έτος 2017.